一、引言

商业银行是我国国民金融体系中重要组成部分。随着大数据、人工智能等新型前沿技术的发展，消费者对于金融产业的需求逐渐多样化，传统银行业开始转型。根据金融监管部门相关数据显示，商业银行2022年累计实现净利润达2.3万亿元，与去年相比增长5.4%。但行业高速发展的同时也伴随着经济风险类案件的频发，2022年金融监管部门共对4000余家金融机构的不合规行为开出处罚单，这一定程度上影响了金融市场的稳定性。商业银行内部问题集中暴露主要是由于内部控制体系不够完善，无法保证内控措施的有效实施，造成潜在的金融风险隐患。因此，商业银行亟须提高对内部控制的重视，提高风险防范能力，保障自身以及客户的安全，稳中求进。

二、相关概念

（一）商业银行的内部控制

商业银行内部控制是指商业银行为了实现经营战略，规避和防范内外部风险，确保经营活动的顺利开展，提高资产的安全性，由银行内部董事会、监事会、高级管理层、总行和分支机构员工共同参与设置的一整套控制流程、制度。在原银监局2014年修订的《商业银行内部控制指引》中，商业银行内部控制的目标是要完成“四个保证”：保证国家有关法律法规及规章的贯彻执行；保证商业银行发展战略和经营目标的实现；保证商业银行风险管理的有效性；保证商业银行业务记录、会计信息、财务信息和其他管理信息的真实、准确、完整和及时性。

（二）内部控制五要素

1.控制环境

控制环境是建立健全的内部控制制度的基础，主要包括企业的文化、员工的能力和素质、内部组织架构等多个方面。优秀的企业文化能够提升员工的归属感，提升员工的责任意识，增强企业的凝聚力。员工的能力与素质既是形成内部控制环境的基础，又是企业控制环境是否有效实施的体现。企业的组织架构是企业流程控制、职能规划的依据，合理的组织架构能够保障企业内部信息传递的准确性。

2.风险管理

风险管理是指对企业内外部活动面对的风险进行识别和评估。企业主要面临内外部两方面的风险，外部风险包括法律风险、经济风险等，内部风险包括财务风险、经营风险等。风险评估是制定控制活动的基础，企业只有对风险进行了详尽的评估与分析，才能制定出相应的措施来应对风险。企业应当依据自身对不同风险的偏好程度，合理选择应对手段，降低、转移、规避风险。

3.控制活动

控制活动是指根据对企业的风险评估结果制定出的符合企业实际情况、以实现企业目标为目的的控制风险的措施。控制活动存在企业的各个部门和各种组织活动中，企业必须针对不同的岗位工作实施恰当的控制活动。

4.信息与沟通

信息沟通不仅是包括员工和管理层之间互相交流信息的过程，也包括企业与客户之间相互传递信息的过程。信息与沟通为企业搭建了处理、传递信息的平台，企业必须保证企业内部信息传递的一致性和准确性，内外部信息沟通顺畅不受阻碍，才能保障内部控制制度的有效实施。

5.监督

在制定了合理的内部控制系统后就需要对系统运行的质量进行监测。通过监控日常运营和管理，企业可以得知系统存在的问题，及时将内部控制制度的缺陷与漏洞汇报给上级，由管理层进行修正。监督就是为了确保内部控制制度有效实施，并且不断进行升级改良。

三、商业银行内部控制问题分析

（一）内部控制环境存在缺陷

我国关于商业银行内部控制相关的法规与制度建设起步较晚，目前仍处于完善阶段，内部控制环境相对较为薄弱。首先在组织结构方面，部分商业银行的内部组织结构混乱，“三层一会”治理机制缺乏有效性，内部控制无法覆盖银行业务经营的全部流程；其次在员工内控文化培训与建设方面，部分商业银行未开展系统性的内部控制管理培训，员工无法深入理解内部控制工作的内涵，认为事不关己，总行开展内部控制与支行无关、与自己无关，自身合规意识和风险防范意识薄弱，更有甚者部分员工受到金钱诱惑，无视内部规章制度，作出违纪违法的行为。

（二）风险管理不到位

商业银行风险评估主要以定性分析与静态分析为主，缺少定量分析与动态分析，风险评估的方法较为单一，未能建立健全的风险识别和预警管理系统。商业银行内部缺乏对风险的准确量化评估手段，使得银行无法准确评测风险的严重性和对业务的影响，从而无法制定相应的内部控制措施来降低风险的发生概率和影响程度。如何把握和有效防范信贷风险是商业银行风险管理的核心。受到技术和体制等因素的影响，商业银行对信贷风险的评估机制仍不够完善。贷前调查流于形式，信贷员仅依靠借款人提供资料评估信贷风险，未能全面掌握客户实际的征信信息、还贷能力及抵押物真实性；贷中审查不全面，信贷员对企业真实经营情况审查不仔细，错估盈利能力和偿债能力；贷后跟踪不及时，缺少对借款人贷后资金去向、资信变化、企业经营状况的把控，出现贷后资金用途不当、借款人出现债务危机贷款无法收回等情况，导致不良贷款率上升。

（三）控制活动执行不到位

1.内部控制活动存在滞后性。合规部门制定的内部控制活动仅考虑制度规范问题，与前台业务脱节，缺乏对实际业务的紧密联系。

2.绩效考核制度存在偏差。由于经营业绩的压力，商业银行在绩效考核制度制定时一般将业绩指标设置为关键指标，重视数量和金额，而忽略内控指标的重要性，不设置内控指标或设置分值较小。这很大程度上导致员工只关注绩效考核中占比分较大的指标，例如贷款户数、存款增长额等，重量而不重质，缺乏应有的责任心和执行力，致使内控制度流于形式。

（四）信息沟通不顺畅

商业银行科技部门在信息系统建设上，与国有银行和股份制银行相比，仍存在较大差距。银行内部部门之间、总行与基层支行之间未能建立有效的信息沟通协作机制，无法实现信息的同步与共享。银行内部信息传达需要从总行到分行再到基层员工，而部分商业银行的网点分布在偏远乡镇，信息在整个自上而下的传递过程难免会出现疏漏导致信息失真，以至于基层员工在实际操作过程中，可能造成规章制度落实不到位、执行力不强等内控问题，进一步催化问题的产生。

（五）内部监督效力不足

内部审计人员有限，专业知识不完备，缺乏对不同业务的了解，与前台部门业务脱节。内部审计流程形式化，局限于文件资料表面，未能对审计风险点进行持续的监测。现行的审计频率和方法存在不足之处，重点集中于事后审计，无法发挥其事前与事中监督的作用。这导致内部审计部门处于被动位置，很难充分发挥其内部监督职能。

四、商业银行内部控制优化措施

（一）规范内部控制环境

在组织架构方面，商业银行要建立健全的“三层一会”内部组织架构，明确董事会、监事会、行长室以及各部门的职责。选择监事会成员时注意职责分离与职业能力水平等因素，避免其与董事会、行长室等利益方面的纠葛，发挥监事会的监督作用。董事会要广泛征求意见，将内部控制和风险管理纳入发展战略计划中，定期了解内控执行情况。保证高层人员的职责范围划分相互配合又相互制约，将管理的重点从眼前的效益转移到银行的长期发展上来。同时，商业银行要落实内控执行责任制，确定董事长为全行内部控制政策实施的最终负责人，行长为基层支行内部控制政策执行的直接负责人，促使全行自上而下强化担当意识。

在人力资源管理和内控文化建设方面，商业银行一是要结合业务特点制定经营战略，持续优化基层网点布局，合理配置人员。二是要完善员工的招聘和培训机制，引进专业能力强的高素质人才，后续跟踪管理新员工入职情况，深挖人才潜质，推动精简高效人才队伍的建设。三是要加强对新老员工内部控制和风险管理文化的教育和培养，跟紧国家政策的脚步，通过正面引导、以案说法等方式让员工全方位了解内部控制的重要性，从整体上为内部控制环境做好铺垫。四是要明确责任追究的程序和标准，严格执行“双线问责”和“一案四问责”制度，为员工划好红线立明规矩压实责任。

（二）完善风险评估机制

商业银行应该建立长期有效的风险评估机制。一是要合理运用科学理论，将定性分析与定量分析、静态分析与动态分析相结合，建立完善的风险评估统计数据模型。二是要在事前树立良好的风险管控意识，提前收集客户信息，精准对风险进行识别、分析及评估，完善风险预警机制；在事中积极应对风险，针对环境变化采取不同的风险应对措施来降低、转移风险，在事后要对内部控制存在的缺陷进行总结与反思，进一步加强风险控制管理，提高风险评估机制的科学性与完整性。三是要做好员工异常行为排查工作。开展日常检查、飞行检查、重点检查，及时排查重点领域风险隐患。建立员工行为管理系统，利用大数据自动抓取员工大额消费、开设多张信用卡等异常行为数据。

（三）优化内部控制活动

1.规范全行内部控制流程。商业银行应当搭建内部控制管理框架，对流程分类分级处理，压实各个流程主体的管理责任。遵循“急用先行，由易到难”的原则，首先对屡査屡犯的流程进行梳理审查，循序渐进逐步推动优化信贷、运管、结算支付等重点业务流程，加速将关键节点管控融入流程、嵌入系统。

2.制定科学的考核指标。商业银行应当根据实际发展情况，科学合理地制定考核机制。一是要提高内部控制、风险管理和合规在绩效考核中的占比。二是要业务指标与管理指标并重。三是要加大激励机制，鼓励员工采取灵活多变的措施合理化解风险。

（四）加强内部信息沟通

商业银行应当加大对科技部门研发的投入，提高对内部信息交流沟通机制建设的重视，构建多维度的内部信息共享平台及反馈渠道，将“自上而下”的信息传递方式转变为“上下结合”的信息沟通方式，利用线上流程在提高信息传递效率的同时增强高层人员对内部信息质量的监督可视化、数据分析精准化、问题汇总自动化、部门联动达到最大化。

（五）提升内部监控效力

监控机制的建立能够一定程度上在外部审计前提前对银行整体情况做好把控，督促银行内部评价机制的有效实施。商业银行一是要确保内部审计部门的独立性和联动性。审计部门要独立于其他部门监督银行内部控制机制的实施，定期开展内部审计工作，并将有关检查情况向上级反映，同时也要与纪检、合规、风险管理等部门信息进行联动，构建全面监督检查体系。二是要在审计部门建设时，选择了解银行业务流程的人才，深入前台部门学习，辅助以审计和内控专业知识的培训，提高人员审计水平。三是要完善内部监督审计内容和方法。审计内容应该包括商业银行各项业务流程，强化对审计疑点数据的重点检查，以确保全方位监督内部控制实施情况。审计过程中应该加入科技手段，制定科学的评价指标，以提高审计的准确性。审计流程要包含对整改进度和结果追踪，合理运用审计成果，从而促进内部流程的规范化。

五、总结

综上所述，商业银行要以强化资本管理为基础，树立全员内部控制和风险管理意识，逐步建立健全的风险监测与评估机制，不断优化内部控制机制运行质量，高质量化解风险，促进银行业的稳步发展。

来源：中国经济时报