前言

内部控制是指单位为了实现战略发展目标，通过制度完善、流程梳理、执行与反馈等活动，对单位经济活动进行管控。

为进一步加强内控管理，行政事业单位应加强思想建设，提高对内部控制体系建设重视程度，以单位自身发展为立足点，结合国家政策文件规定要求，对现有的制度体系进行完善，以此确保内控活动涵盖预算业务、资产管理等各环节，并将其贯穿至各项经济业务活动全过程中，为单位实现可持续发展提供保障。 

一、行政事业单位内控体系构建的必要性

当前，我国行政事业单位内部控制体系建设相对滞后，现有的单位虽已建立了内部管理制度体系，但制度更多关注各自业务领域，未能从单位层面进行整体设计。

部分单位领导内部控制意识淡薄，并且单位资金主要来源于国家财政拨付，缺乏资金管理意识，未能全面落实财政支出绩效考核制度，导致管理者缺乏内部控制体系建设动力；加之现有的内部控制方法较为单一，阻碍了内部控制建设进程。 

此外，部分行政事业单位也未能针对预算、收支以及资产管理等完善内部控制体系，导致其缺乏可行性及适用性，因此，完善内部控制体系有其合理性及必然性，对提高单位公共服务效率和单位内部管理水平，实现长久发展有积极作用。

值得注意的是，内部控制并非是一成不变的，因此，行政事业单位需要结合自身发展特点，在建设及执行过程中不断修正、完善，以此充分发挥其满足公共利益、制约及规范公共行为、保障单位内部控制践行效果的作用。 

二、行政事业单位内部控制体系构建现状

（一）思想意识淡薄，对内部控制重视程度低

部分单位管理者内控认知不足，对其建设投入力度较小。我国行政事业单位构建内部控制体系时间较短，缺乏理论支撑，加之单位内部员工内部控制意识较弱，未能全面认识到内部控制建设的重要性，导致执行效果不佳，最终削弱了内部控制价值。

（二）缺乏健全的内部控制制度

一方面，部分行政事业单位已经制定了相应的内部管理制度，但因其完整性与科学性较低，加之未能与单位实际发展情况相符，导致制度流于形式，甚至出现盲目照搬的情况，导致内部控制制度缺乏可行性，未能对单位经营管理、业务活动以及经济活动的开展起到引导及规范作用，各项内部控制工作的完成具有随意性，造成其流程缺乏规范性。

另一方面，部分事业单位管理者未能重视制度的完善与更新，导致制度老旧固化，无法满足单位实际发展需求。 

（三）缺乏风险意识，风险防范水平低

行政事业单位经营管理资金大多来自国家财政支持，其生存压力较小，工作岗位的稳定性导致工作人员缺乏风险评估意识，缺乏主观能动性，风险识别、分析以及评估能力较低。

此外，行政事业单位管理者对风险识别与防控方面缺乏关注，未能依据潜在风险发生因素制定防范策略，风险应对策略多属于事后弥补，无法降低损害程度，导致整体风险防控能力较弱，不利于单位内部控制体系的建设。 

（四）审计监督执行不到位

监督审计是保障内部控制体系构建及完善的关键举措，能够为执行效果提供保障。但因部分单位组织结构不健全，职责分配不清晰，各项监督工作未能有效落实。

加之绩效考核制度尚未完善，考核指标无法细化与量化，甚至部分员工行为存在随意性，未能及时对出现的问题进行分析，也未能持续跟踪反馈，导致内部控制管理流于形式。 

（五）信息化支持力度不足

信息化时代的到来，为行政事业单位的发展提供了新的契机，但从行政事业单位发展来看，部分单位尚未认识到信息化建设的重要性，对其投入力度较小，在应用信息化技术方面尚不成熟，单位缺乏完善的信息化平台支撑，导致大量人力资源被消耗，降低了内部控制质量。

此外，传统内部管理模式中单位各部门独立存在，缺乏有效沟通，导致各部门之间存在信息壁垒，不利于各项工作的顺利落实，阻碍了内部控制工作的高效落实。 

（六）内部控制人员专业水平低

专业人才是行政事业单位实现长久发展的关键要素，目前，诸多单位尚未认识到人才管理的重要性。在现有的管理体制下，工作人员年龄偏大，知识结构没有及时更新，加之单位缺少退出机制，人员流动性较小，部分工作人员缺少主动学习的动力，对内部控制相关知识的学习也停留在表面，不利于内部控制的推广及落实。

结语

我国行政事业单位内部控制体系构建起步较晚，部分单位管理者思想观念陈旧，未能对内部控制制度进行完善，导致其缺乏适用性，削弱了其约束力，导致各项工作的开展依赖于经验及主观意识。

同时，部分单位监督力度较小、人才匮乏、信息化建设水平低等因素，阻碍了内部控制体系建设进程。本文从思想建设、完善内部控制制度、建立风险评估长效机制、强化监督职能、加强信息化建设以及人才储备等多方面着手，为行政事业单位完善内部控制体系提供借鉴，希望能够为单位实现可持续发展战略目标提供参考。