一、确立审查标准

1. 业务匹配

标的细节：商品需明确规格、型号、数量；服务需界定范围和交付标准。

合作模式：经销/代销要规定买断及退换货规则；定制服务要明确变更收费和整改期。

合作方资质：核查纳税人类型、经营异常情况、特殊资质；核实账户真实性；参考历史信用确定预付款比例和账期。

财务计划：支出类合同需在预算内（超预算需附审批）；收入类合同回款周期需匹配资金计划。

2. 审查依据明确

内部依据：公司制度（如预付款相关规定）、历史风险案例（如税率争议案例）。

外部依据：税法（含增值税率、印花税等）、会计准则；涉外合同需符合外汇管理规定及国际税收协定。

二、审查核心条款 

1. 资金流条款

金额约定：分别标明不含税价与税额；按实际结算的，需标明计量标准和单价锁定规则。

节点控制：付款需凭“合规发票+验收合格证明”；新客户预付款不超过20%、老客户不超过30%，预留10%质保金（验收3个月后无问题再支付）；明确账期及逾期罚息（0.01%-0.04%/日，且不超过LPR的4倍）。

结算方式：境内需公对公转账（禁止现金或私人账户代收）；涉外需注明结算货币、汇率基准，大额合同可增加汇率波动分担条款（波动超3%时双方各担50%）；涉及票据的，需明确类型、贴息责任及兑付风险；跨境支付需符合外汇备案要求。

2. 税务条款

发票约定：明确发票类型和税率（如专票13%），附完整开票信息。

开票时限：付款后7日内开具（服务类可在完成后3日内），禁止“按需开票”，逾期超15日可暂扣5%货款。

不合规处理：发票不合规的，需在10日内重开；否则扣除对应税款，并追究滞纳金或罚款责任。

税费承担：印花税由双方各自申报缴纳；涉外合同需明确关税、增值税承担方；不动产租赁合同需注明房产税由出租方承担。

3. 核算条款

收入确认：划分履约义务，明确控制权转移时点；长期服务按履约进度确认收入。

成本分摊：打包合同需拆分各标的单价；共同采购需明确分摊标准（附分摊表）。

资产核算：明确权属转移及可使用时点（作为入账及折旧/摊销的参考）；租赁类合同按直线法分摊租金至各月。

4. 特殊条款

返利/折扣：明确计算方式、兑现形式及红字发票处理方式。

退换货：明确退款流程，逾期未开红字发票的可扣减对应税款。

合同终止：未履约部分的已付款需在10日内退还；已开票未履约的需红冲发票，否则由对方承担税务损失。

违约金税务：逾期付款违约金需开增值税普通发票；合同未履行的违约金无需开票。

三、闭环管控流程

1. 审查意见输出

格式：问题描述+风险分析+修订建议+依据（如“预付款超规→资金占用风险→调至20%→依据公司制度”）。

优先级：按风险分为高、中、低，高风险项需加急处理。

2. 合同执行跟踪

付款跟踪：核查“合同+发票+验收单”的匹配性，超约定付款需附特殊审批。

收款跟踪：账期前3日提醒付款，逾期1个月以上的需发催款函并暂停新订单履约。

开票跟踪：按约定开具或索取发票，特殊发票（红冲、免税等）需单独建台账。

合同变更：审查变更对财务的影响，同步调整税务和核算，更新台账。

定期对账：每季度末核对往来款项（附对账确认函），确保账实、账账一致。

归档要求：保存合同、发票等文件至少10年（供审计和税务抽查使用）。