前言

为积极应对高职学生在数量上的增长与培养质量上的提高，近年，高职院校不断增强综合实力以适应社会的发展要求，如不断提升师资队伍、教学水平、科研立项、技能比赛等软实力的同时，也在不断的加强硬件设施的建设。

其中，高职院校的基本建设是极为重要内容之一。在面对社会对技能型人才、实践型人才的巨大需求，高职院校发展必须与时俱进，不断加强基本建设，如扩充新校区、改造老校区等等。 

高校教育教学基本建设项目作为非盈利性的项目，具有投资大、资金流多、专业性强、管理要求高等特点。为保障高职院校基本建设安全高效的进行，在关注高职院校的基本建设的同时，还须加强建立健全内部控制体系。

1　高职院校基本建设内部控制发展现状

1.1高职院校内部控制现状

高职院校的经费来源已从过去单纯的财政拨款，各地市教育厅生均拨款、学生学费等向多元化、多渠道化发展。与基本建设相关的财务管理在高职院校日常管理中的重要性越发凸显，而高职院校财务管理工作的关键是建立强有力的内部控制机制。 

根据2022年5月31日教育部公布的高等学校名单统计来看，全国共有高等学校3013所，其中高职（专科）院校1489所，占比接近50%。

同时，我国高职院校大多数是属于事业单位性质的公办院校，占高职院校总数的75%左右。在法律法规方面，目前主要依据财政部关于事业单位整体内部控制的规范，以及教育部在推进行政单位工作建设时从高等学校角度对内部控制进行的规范性指导性文件。

1.2高职院校基本建设内部控制现状分析

目前高职院校尚未形成完备的基本建设内部控制体系。财政部和教育部颁布了一系列关于高校基本建设内部控制方面的法律法规与规章制度。 

2012年，教育部印发了对教育部直属高等学校基本建设进行了规范。2015年，教育部印发了旨在推进直属高校基本建设治理体系和治理能力建设廉政风险防控手册。

2016年，教育部转发并推进《基本建设财务规则》（财政部令第81号），要求项目建设单位建立和健全财务管理制度、内部控制和项目财务信息报告制度，并依法接受财务监督管理。 

2017年，教育部印发的《教育部直属高校基本建设管理办法（2017年修订）》中，要求直属高校切实开展建设项目全过程审计、内部控制审计和管理部门主要负责人经济责任审计工作。

2021年教育部印发《教育部直属高校基本建设项目竣工财务决算管理办法》，对教育部直属高校基本建设项目竣工财务决算管理工作进行了进一步规范。这些文件大多针对直属高校基本建设内控规定，是高职院校进行基本建设内部控制重要政策依据与执行指南。 

2　高职院校基本建设内部控制的发展建议

高职院校基本建设内部控制的完善与发展需要政府、学校以及社会等多方共同努力。高职院校的基本建设内部控制应在高职院校的内部控制整体布局下进行进一步细化与规范，以下从政府、单位和业务层面对高职院校的基本建设内部控制完善和发展提出一些思考与建议。

2.1政府层面

首先，加强高职院校基本建设内部控制要从国家、政府层面高屋建瓴，从法律法规和政策层面去规范与引导，促进高职院校形成一个良性内控环境。 

比如可以整合出一套适用于高校基本建设内部控制的制度，除了梳理基本流程和风险点外，还需要进一步明确内控组织的工作职责、岗位要求、监督要求，以及评价标准，通过规范化、制度化、程序化的过程管理，以规范化流程、信息化手段推进高职院校的基本建设。

其次，落实与监督。财政部门、教育厅等机关部门是高职院校的重要上级部门，对高职院校基本建设内部控制的具体落实情况予以检查与监督。 

2.2单位层面

高职院校需要提高对内部控制的认识和重视程度，建立一套适用于本校的基本建设内部控制体系。

首先，要从思想上重视，通过岗位设置以及培训，加强全校教职工的内控意识以及财务部门、基建部门、后勤等部门等与基本建设、内部控制等相关岗位的专业技能与业务水平。 

其次，制度与流程的规范化。在政策以及法律法规体系上，高职院校应该建立与健全内部控制体系，将基本建设的业务与内部控制各项制度相关联，设置相应的管理与监督体系，形成具有规范性与指导性的文件，规范基本建设工作流程，将内部控制制度嵌入到基本建设的各个环节，并设置相应的岗位职责与人员，将内控做到实处，加强风险防范，强化流程管理。

最后，加强监督，落实责任。从基本建设的规划、审批、方案设计到最后的执行、交付及评价，设置的绩效考核与奖惩措施和追责制度。 

2.3业务层面

无论是作为法律、法规、政策、制度的制定者的政府层面，还是作为基本建设内控主体的高职院校，都应该从业务层面对基本建设的内部控制的业务内容、流程进行完善。财政部联合教育部等政府部门对高职院校基本建设的业务流程与管理办法进行整体部署，将内部控制的关键要点与基本建设各项业务的管理制度进行有机结合。

作为执行层面的高职院校要对基本建设的每项业务进行细化分解，将基本建设业务流程以及执行标准与内部控制目标相结合，加强风险管理，利用信息化手段进行有效监控，确保内部控制制度落实执行到位，并予以相应的反馈与评价。