在社会主义经济体制改革快速推进的过程中，铁路企业也不断发展壮大，这就对现代企业管理制度的完善性与系统性提出了新的更高要求。建设健全的企业内部控制体系，可为企业在开展各项管理活动的时候，实现各个成员、各个部门之间的相互制约与相互监督，以保证所有成员与部门都能各司其职，以便为构建健全的企业制度创造良好条件与有力保障。在市场经济环境中，铁路企业所面临的压力与挑战也日益增大，各种经济活动都面临一定的风险，只有建立强有力的企业制度，才能为企业各项管理及运营工作的顺利、高效开展提供依据与保障，才能使得铁路企业中的各项工作都能有效、规范开展。

从这里我们可以看出，加强铁路企业内部控制是健全企业制度的核心条件，只有切实做好企业的内部控制工作，才能促进企业现代管理模式的快速形成与发展，才能确保铁路企业各项管理工作的健康进行。

有助于优化企业内部会计信息质量

铁路企业内部会计信息具完整性与真实性，对企业发展战略的实现有很大的影响作用，在企业持续经营与发展的过程中，管理者在制定重大决策的过程中，应思考的主要问题是当前企业的资金情况。只有确保企业的会计信息足够可靠与准确，才能为管理者做出合理与正确决策提供依据与支持，才能使得企业获得更长远的发展，才能确保企业战略发展目标的顺利实现。

当前，我国铁路企业运营中具有很丰富的业务活动，因此内部会计信息经常出现精准性及完善性不高的情况。在这种情况下，铁路企业的决策者与管理者在应用会计信息的过程中就会遇到很多问题。而做好企业的内部控制工作，就可使得会计工作者在处理各种会计数据的过程中，更加明确自身肩负的职责权限，以保证各个员工及部门在开展工作的过程中相互约束与监督，有助于企业公信力与诚信度的提升，有助于企业维护良好的形象与声誉，可为铁路企业制定有价值的决策奠定基础。

有利于提高铁路企业风险预防能力

一般来讲，铁路企业在日常的运营过程中需要和很多部门进行通力合作，从而为经济活动的顺利开展创造条件。因此经济活动具有复杂性很强的特点，因此铁路企业的日常运营就会遇到各种风险因素，并且因为铁路企业一体化的运行模式，所以风险并非封闭的，只有经营过程中的某个环节存在风险因素，其他环节也会受到影响与牵连，这就会为铁路企业的健康运营带来不良影响，制约了企业的健康发展。

针对这种情况，企业在日常的运行过程中，只有对企业内部的各种活动进行有效控制，才能及时察觉到企业中存在的各种风险因素，从而有针对性地采取措施予以解决，进而在这些风险因素产生不良影响之前将其彻底消除，以实现有效防范的目标，最终大幅降低铁路企业运营风险发生的几率。

建设企业内部控制体系的有效策略

针对企业内部控制体系建设对铁路企业发展与壮大的重要性，笔者凭借自身数年从事铁路企业内部控制工作中积累的一些经验，就构建企业内部控制体系的策略，提出了几点建议。

规范铁路企业法人治理结构

规范铁路企业的法人治理结构，是健全企业内部控制体系的基础与前提。在实际操作中，应做好以下几点：健全的企业治理结构能确保内部控制制度的各种章程都得以良好运行，在现代企业制度下，经营权与所有权相互分开的法人治理结构使得投资者与管理者的信息十分不对称，从而使得“一股独大”问题多次发生，因此创新股东结构，可确保各种建议与意见的合理表达，从而打破传统的“一堂言”格局。并且，健全铁路企业的法人治理结构，需要构建完善的董事会制度，严格执行相关制度设立的经理层、监事会、董事会等各自的权限，构建出有效制衡、各负其责、协调运转的法人治理结构。

创新铁路企业内部管理制度

一直以来，我国的企业内部控制的定位都是以基础审计的立场看待问题的，假如站在创新企业经营模式及健全企业治理制度的基础上，就可能重新定位企业内部控制制度。需要提出的是，在创新铁路企业内部管理制度方面，不是仅仅对部门内容进行修补，而是需要对所有的规范及制度进行全面分析，不仅应用长远眼光看待铁路企业的发展问题，而且还应把构建企业内部控制制度看成是优化企业经营成效及健全企业治理结构的有效途径，在传统定位的前提下，还应依据目前的情况重新修订内部控制制度，实现与国际规范科学对接的目标。

依据我国《内部会计控制规范》与《会计法》的有关内容，建立健全的内部控制体系，应涵盖三个层次：

①在企业运行中构建相互牵制、相互制约的制度，构建其以防范为目标的监控防线。

②建立有力的监督制度，在普通的会计核算的前提下，对各个业务及各个岗位进行周期性与常规性的检查，构建以“堵”为核心的监控防线。

③以当前的纪律、稽查及审计为主的部门，构建一个企业审计中心，对落实举报、常规稽查、离任审计、会计报表等进行检查与监督，对会计机构进行内部控制，构建出以“查”为主要手段的监督防线。

全面管理铁路企业各种风险

铁路企业的风险管理，就是依据企业现在执行的经营战略，以一定的风险分析方法，找出所有业务中存在的风险点，借助合适的方法尽可能降低风险等级。

在实际操作中，应做好以下几点：

①风险管理应以有效防范为主要目标，借助对内部控制所有环节的规范管理，以降低风险因素。

②企业应成立专门的内部监督部门，经常性地对高风险部门及环节进行严格的检查，以便及时察觉到其中潜在或存在的风险。

③合理而有效地转移风险。比如，可依据铁路企业的实际特点购买相应的保险。

总而言之，铁路企业的风险管理工作应该贯穿在企业内部控制的各个环节中，铁路企业领导者应针对所有职工，借助实证或案例分析的方法，有计划性地为他们举办风险风范讲座，以切实增强全体职工的风险意识。

建设企业内部控制体系，是铁路企业在新时期健康运营、有效管理的基础与前提。铁路企业日常运营中涉及的内容与主体众多，这就导致其经常出现这样或那样的管理漏洞，制约了铁路企业的快速、健康发展。为有效解决这一问题，就需要铁路企业管理人员全面了解企业内部控制系统建设的必要性及价值，在此基础上深度剖析出现这些问题的根本原因，并积极采取针对性方案予以有效解决，从而构建出完善的企业内部控制体系，最终为铁路企业的快速、稳定发展提供保障。

作者单位：广东三茂铁路股份公司肇庆信号水电段