前言

行政事业单位财务内控管理工作的重要性不言而喻，需要行政事业单位从自身的管理角度出发，结合财务管理工作开展情况，制定合适的财务内控措施，推进财务工作的优化和精细化，降低财务管理风险。财务管理工作对于行政事业单位来说是一项专业性、长期性的管理过程，需要根据外部环境的变化以及内部管理需求不断优化和调整，更需要关注财务管理过程中的风险，通过财务内控管理降低风险，推进财务管理的转型升级发展。

一、财务内控管理考核不完善，岗位管理职责不清晰

若要提升行政事业单位财务内控力度，离不开行之有效的内控管理考核机制以及清晰的职责划分。然而，部分行政事业单位内控管理考核体系处于初期的管理阶段，仅凭工作人员自觉性、财务管理制度约束性实现控制，无法最大化发挥财务内控管理功效。部分行政事业单位虽在考核体系工作上投入了较大的精力，也初步建立了内控考核体系，但是在对财务管理工作分析完成情况下，考核机制并未有效落实，并未将财务考核结果传递到绩效管理工作中，根据考核情况对员工实现奖惩，员工工作积极性得不到提高。同时，一些行政事业单位趋于人力资源的限制，存在财务管理职责不清的问题，不仅缺少清晰职责分配，也未落实专人专岗，导致财务内控责任无法具体落实到责任人，极大程度上制约了财务内控管理工作的开展。

二、内控视角下行政事业单位财务管理工作如何全面优化

（一）提升财务内控管理意识，创新财务内控管理理念

财务管理工作高效开展的首要前提就是需要提升财务内控管理意识，在财务管理工作上具有创新性思维，尤其对部分行政事业单位财务管理思维固化，不愿学习新事物和新制度等问题，需要从根本上改变财务人员的思维：一方面，行政事业单位管理层要起到带头作用，在单位内部推进内控管理意识的宣贯，加大对全体人员的培训，建立好坚实的内控管理基础，提升全体员工对内控管理的认识。财务管理人员更需在内控环境下提升自身的财务内控管理意识，改变传统的财务管理模式，更新财务管理思维，创新性地推进财务管理工作的开展；同时，行政事业单位管理者通过定期的培训、专题研讨等方式推进对财务内控管理认识的提升，使财务管理者能在日常的管理工作中充分践行内控管理理念，对现有的财务管理模式作出改变，优化工作方法，财务管理模式将更加优化。

另一方面，行政事业单位如需在内控管理理念上进行创新，首先，需要对财务管理人员的培养和学习重视，在确保其能够严格按照规章制度要求，完成上级安排的财务管理工作的同时，提升行政事业单位全员对财务管理重要性的认知，管理层必须提升对财务管理的重视程度，特别是面对程序性、资料性的规范，必须要求单位按照财务管理程序开展编报决算、经费支出等工作事项。其次，加强面向财务人员的思政教育，以思政教育使其深度理解新形势、改革时期下应具备的财务管理理念。最后，加强财务人员的知识结构培养，应定期组织交流讨论，针对工作中的先进管理经验进行分享，将优秀的管理方法推广到财务管理工作中，全面提升财务管理人员的财务管理思维，进而整体推进财务管理理念的创新和优化。

（二）健全财务内控管理体系，完善财务内控管理机制

一方面，行政事业单位在制定财务内控制度、完善内控体系阶段，需遵循有效性、高效性原则。第一，制定的财务内控制度必须结合单位实际情况，财务人员需在认真调研、分析基础上制定内控制度，并充分预留出试运行时间，确认无误后才可投入使用。财务内控制度制定阶段，必须严格遵循预算法、上级政府部门提出的要求，结合单位实际情况，保证制度的高效性与有效性。第二，必须确保财务部门、财务人员深层次理解、掌握财务内控制度提出的要求，确保能够将制度落实到位。行政事业单位高层领导班子、中层领导干部必须带头履行财务管理监控制度，同时不断加强对制度以及国家政策的解读。第三，内控体系下的制度，必须严格结合实际情况采取定期动态调整的形式，确保制度与体系始终符合单位发展、财务管理的要求。与此同时，积极梳理财务内控制度执行阶段存在的不足、漏洞、问题，积极整理可改进建议并上报上级政府部门，核准之后及时进行财务内控制度修订。

另一方面，行政事业单位，需要建立行之有效的财务管理机制，具体包含如下内容：第一，形成内部财务审批机制，合理分配层级之后，明确审批权限，确保各层级部门事事均有人做、人人均有事管，事事均可追溯。第二，制定支出制度，针对每一类支出事项，必须明确内外部门需要出具的凭证资料以及工作要求，不同类型表证书单具体书写规范、报销时限等要求。第三，推行内部审计机制，于特定时间跨度之内，由特定部门完成特定频次审计、检查工作。第四，加强同上级政府部门的对接机制建设，确保严格落实上级部门提出的监督要求，并在规定范围之内不断加强自身内控机制的建设。

（三）加强财务内控监督管理，实现全过程动态跟踪控制

针对行政事业单位有待增强的财务内控监督水平。首先，行政事业单位需要将财务内控监督作为拒腐防变的“第一防线”，在内控机制运行阶段，需要以财务管理监督机制为依托，对财务管理工作动态管理控制，制定月度、季度、半年度、年度监督周期，结合不定期审计工作的开展，实现面向财务管理的“防微杜渐”。其次，对行政事业单位的管理职责进行细化和明确到相关责任人，构建单位内部不同部门、不同岗位的相互监督职责，减轻财务部门与审计部门的压力，采取自监+互监的模式，全面提升财务管理监督水平。最后，结合财务管理工作流程，面向各节点制定监督要求、监督原则以及具体监督方式、监督部门以及人员，落实财务管理全过程监督，确保内控监督工作落到实处。

（四）完善财务内控考核体系，建立明晰的岗位职责

针对行政事业单位缺少有效内控考核体系、岗位职责模糊问题，一方面，实现面向财务内部控制的内部环境考核，如内控文化建设、内部审计工作等。同时，面向财务管理的全过程考核，如财务预算、财务决算、专项资金管理、国有资产管理等工作，通过考核及时掌握各管理环节的问题及工作难点，针对性制定管理策略并加以改进。另一方面，行政事业单位需要在内控考核体系完善的基础上，提前建立好明晰的岗位职责，根据全年预算管理任务细化职责，激发员工的工作积极性。单位内部的内控责任有大有小，行政事业单位应结合实际情况，充分落实专岗专人，并明确财务主管、会计岗位、出纳岗位所承担的责任，确保以清晰的岗位、权责推进财务内控工作的落实。

结语

行政事业单位财务工作涉及很多管理环节，需要一个完善的财务内控管理体系做支撑以及通过建立财务内控管理机制来对财务管理工作进行指引，其中一个重要切入点就是建立科学的财务内控管理体系，全面分析财务内控管理机制优化的着手点，提升管理效率。

内控管理师（ICM）”着力解决企事业单位内部控制体系建设专业知识不足，内控管理专业人才匮乏的共性问题。