前言

作为现代企业管理的重要内容，内部控制理论的运用可以丰富企业管理经验，减小资金风险，完善财务监督和提高财务管理水平。在企业运营管理当中，固定资产是企业最大的资金来源，是维持企业长远发展的不竭动力。在固定资产内部控制管理当中，很容易受到内外部因素的影响，进而出现资金利用风险。为了规避风险，需重视固定资产内部控制，加大风险防范力度。

一、固定资产内部控制风险管理问题

1.内部控制意识方面。

内控意识是企业内部控制文化的一部分，企业内部控制有效才能发挥其价值，更好地服务于企业的发展战略。在企业意识文化当中，管理层占据着领导地位，若管理层内部控制意识薄弱，很难达到良好的企业内部控制实施效果。如果一些工程企业，从管理层面来讲，企业已建立了较为完善的内控管理机制及固定资产控制规章制度，在具体管理过程中，正因为管理层意识淡薄，没有高度重视内控管理的重要性，只是将其置于制度层面，不能深层次地理解、细化内部控制内容，导致内部控制效果不佳。此外，在企业内部控制当中，由于管理层参与意识不强，普遍认为财务部门、审计部门、设备管理部门是固定资产内控的主要负责人，但是在如何使用固定资产方面却不甚了解，甚至对固定资产的特点、内控流程都尚未全面熟悉。实际上，由于专业的约束性，财务部门对于工程设备的技术性能知之甚少，尤其是压路机的使用损耗、输电线路等等，仅能在数值上进行固定资产风险管理的分析，很难达到与直管及使用部门一样熟悉固定资产。同时，由于时间滞后性，财务部门在固定资产登记时，由于一些突发状况，很难第一时间掌握固定资产变动情况，导致固定资产账面价值与实际存在价值出现偏差，内控流程无法准确控制固定资产管理风险，进而加大管控难度。

2.风险评估机制方面。

风险无处不在，且不可避免，由于工程企业的固定资产多用于露天环境的施工现场，受地形地质、自然环境、市场环境、人为因素等影响很大，且频频出现施工质量及安全问题，导致固定资产风险加大。常见的固定资产内控风险包括：新增固定资产设备验收程序不完善，设备质量与需求不符；固定资产登记造册时填写信息不完善；固定资产运行维护不及时；固定资产清理盘点时存在账面与实际不符；固定资产淘汰处理不合理等。这些风险的存在，都说明当前企业固定资产风险评估机制还不健全，需要采取切实可行的措施，进一步完善风险评估机制。

3.信息化管理方面。

在企业内部对于固定资产内外部信息尚未做到统一规划与管理，部门与部门之间缺乏交流和信息沟通，在企业资产管理中极易形成“信息孤岛”，导致由于违反行业政策项目叫停、在建项目无法及时转固、折旧计提不准确等。伴随企业的迅速发展，固定资产数量、类型越来越多，固定资产相关信息也在持续增加。固定资产信息化管理滞后，致使固定资产整体信息资源配置不合理、利用不充分，对财政部门实时监督不利，无法准确、客观地掌握企业固定资产的真实状态。

4.监督管理机制方面。

工程企业规模较大，人员众多，流动款项量大且多，在固定资产管理中，很容易出现贪腐现象。比如，在固定资产分配方面，基本上采购经理在采购、询价、定价等环节占据着主导权，长期下去，很容易出现虚报、侵占资产的不法行为，甚至一些人为了自身利益，收取回扣，购置低劣材料，影响工程质量。

二、固定资产内部控制风险防范措施

1.提高内部控制管理意识。

推进企业建立健全内部控制制度，是完善风险监督机制，切实防范和化解固定资产风险的一个重要手段。针对企业管理层内部控制管理意识薄弱这一问题，需要加强管理层对内控制度建设的思想认识。从思想层面上，摈弃掉以往“重效益、轻管理”的想法，提高思想意识，把好决策关，全面发挥管理层的领导作用，加强管理效率。明确各部门的职责，细化工作内容，强化协作联动效益，在企业内部建立沟通协调、信息共享、相互配合的协调联动机制，有效破解工作瓶颈，凝聚工作合力，提高企业固定资产内部控制管理水平。

2.加强风险评估机制建设。

在企业管理中，风险管理始终是一个相对薄弱的环节。在企业固定资产投资决策、工程项目实施等环节，一旦风险意识淡薄，便会产生重大风险隐患。为此，在企业固定资产内部控制风险防范当中，必须建立全方位一体化的风险治理体系，在重视内部风险的基础上，还要关注外部风险，加强内外部风险防控，强化风险评估机制建设。在企业风险评估体系当中，主要涉及三个方面，即风险识别、风险分析与风险应对，其中最难、最关键的便是风险识别。在风险识别时，要求高度重视内外部因素，比如市场因素、价格因素、政治因素、技术因素等。在风险分析当中，需要应用一些科学的分析工具，增加定性与定量分析。根据风险发生的可能性和影响程度判定风险的重要程度，提升风险分析的准确性。风险应对时，所采用的应对措施主要包括：规避风险、减少风险、接受风险。在不同应对方案实施当中，可结合企业固定资产实际情况，采取适当的控制措施，及时调整风险应对措施，避免给企业带来重大损失。

3.推进固定资产信息化建设。

在信息技术迅猛发展的今天，在固定资产内部控制管理当中为避免出现“信息孤岛”现象，需建立一个完善的信息化管理体系。第一，构建固定资产管理信息化平台。在基础财务软件的基础上，还需构建一个完善的固定资产信息管理平台，在信息管理系统当中，引入固定资产，可以优化及整合固定资产信息资源。第二，满足固定资产管理业务信息化需求。平台构建后，还需拓宽及填充各项功能模块，立足于固定资产管理特点，在信息化管理流程当中纳入制度建设、账务处理、流转信息、预算管理等内容，实现固定资产管理业务信息化。第三，强化横向业务信息化水平。基于业务信息化，在企业管理信息系统当中积极融合固定资产管理信息系统，达到固定资产系统和其余业务系统有机融合、相互作用。在全面预算控制和业绩评价的基础上，通过强化横向业务信息化水平，可以更真实、更客观地展现企业的固定资产状况，为企业固定资产管理活动提供决策支持。

4.完善内部控制监督体系。

为达到最理想的内部控制执行效果，完善内部控制监督体系极为重要。要求企业从以下三方面入手，第一，对于企业法人代表，加强内部控制监督。为避免高层管理人独断专行，盲目投资，需建立健全重大决策集体审批等相关制度。第二，对于部门管理，加强控制监督。企业固定资产内部控制管理涉及部门很多，各部门之间应建立相互制约的管理规定，避免权力过度集中。第三，对于关键岗位管理人员，加强控制监督。对于供销、会计等关键岗位，可实行轮岗制，或者定期稽查制度，避免以权谋私，中饱私囊。

结语

还要做好内部审计监督，建立完善的内部审计机制，保持内部审计的独立性，将企业会计、财务人员与内部审计人员分离，把内部审计人员的功能作用真正发挥出来，更好地保护企业固定资产安全。还可引进内部控制自我评价机制，做好自我核查工作，改善内部环境，规范固定资产管理，有效发挥固定资产内部控制作用。

内控管理师（ICM）”着力解决企事业单位内部控制体系建设专业知识不足，内控管理专业人才匮乏的共性问题。