行政事业单位内部控制制度作为政府部门管理制度的重要组成部分，其宗旨是以预算为主线，以资金管控为中心，制定花钱的规矩，从而对本单位经济活动的合法合规性、资金安全性及使用有效性、财务信息真实完整性等予以合理保证，有效进行自我约束及规范，真正做到用制度“管权、管人、管钱”，提升行政事业单位公共服务效能和效果。

重要意义

内部控制的重要职能之一是监督行政事业单位财务行为的合法性。因此，完善的内控制度不仅能够有效制衡权力、防止腐败，还能够加强源头化治理，推进深化改革，推动单位各项工作有序开展。

会计信息质量是行政事业单位内控制度建设的重要保障。加强单位内控制度建设，对相关信息进行收集与记录，可以有效提高会计信息整体质量，使单位财务状况得到真实全面地反映，同时有助于行政服务效率与质量的提高。

行政事业单位的资金来源于财政拨款，使用好、管理好这些资金，是保证单位工作有序进行的重要前提。健全、完善的内控制度能够使单位财务管理工作有章可依，更加科学、合理，同时能有效杜绝国有资产流失，确保单位资金的安全性与完整性。

突出问题

内控制度的不断健全和完善，进一步提升了单位内部管理水平，有效防范了财务管理风险，确保了财政资金安全，切实提高了财政资金使用效益。但是，从行政事业单位内控整体建设情况来看，4个方面突出问题仍然存在。

其一，内控环境薄弱，内控意识淡薄。良好的内控意识是确保内控制度得以有效实施的重要保证。一些单位相关负责人内控理念缺乏，内控意识淡薄，重事业发展，轻内部管理的问题较为严重。

其二，内控制度不够健全，控制措施不到位。例如，有些单位，特别是人员较少的单位，财务机构挂靠在办公室，财会人员兼职多，作用发挥有限；有些单位的内控制度和办法不尽合理，生搬硬套，没有从自身实际情况出发；有些单位领导重视程度不足，制度作用未能得到充分发挥，形同虚设、流于形式。

其三，内控方法体系不够完善，业务流程不尽合理。实现内部控制有效性的关键之一是编制好业务流程，采用恰当的控制方法。但目前一些单位流程控制体系不完善，具体表现在部分经济事项没有明确的工作业务流程，有些流程的顺序不合理，有些流程没有随着经济业务的改变进行调整。

此外，当前行政事业单位主要采用授权审批和预算管理进行控制，对于如何充分利用内部报告、绩效考评、信息技术等方法进行控制往往重视不足。不相容职务分离是内控制度的“脊髓”，但在实际工作中，基于编制有限、人手紧张等原因，岗位设置问题较多，单位不合理兼岗现象较为普遍，不相容职务未能合法、合理分离。

其四，固定资产管理不够规范，存在资产流失现象。有些单位资产管理使用相对不够规范，缺乏相应的内部制度，存在重购置、轻管理现象。主要表现在资产闲置浪费；资产家底不清，账实不符；固定资产核算不够规范，产权界定不明确；资产处置不够规范等方面。

相关建议

一是强化内控理念，强化单位负责人意识。单位负责人要真正树立对财务会计工作和内控制度建设的“第一责任主体”意识，加强对单位工作人员的宣传和动员，将制度落实到相应部门，提高工作人员对内控制度的认识。

二是完善内控制度建设，实现立体化控制。完善和加强行政事业单位内控制度建设，需要建立健全完整、有条理的内控系统，对每个岗位的责任和权限进行明确，形成相互监督、相互约束的格局，以实现权力制衡的目的。建立科学、完善、严谨的内控制度，对单位财务收支行为进行全方位、全过程的立体化控制，使内控制度发挥应有作用。

三是强化单位管理，提高内控监督约束力。内部控制建设是行政事业单位当前的一项长期工作，其质量高低取决于单位的内部管理水平高低。各单位应予以重视，设立相对独立的内部审计部门，并将内部控制执行情况作为年度目标任务开展工作，从而提高内控监督约束力，强化单位内部管理。

四是完善资产内部控制和监督机制，防止国有资产流失。建立健全国有资产登记制度，对取得的资产要及时入账，做到账账相符、账实相符；严格财产清查制度，对固定资产要定期和不定期进行盘点，每年至少全面盘点一次，对发现的问题及时查明原因并视不同情况分别进行处理，以保证财产的安全、完整；完善固定资产的入库验收、保管、使用、交接以及处置制度，防止随意报废和变相低价处置；严格固定资产损坏、损失赔偿制度，对造成国有资产损失、损坏和浪费的单位和个人要追究责任，区别情况进行按责赔偿。

五是增加外部监督，促进内部控制的完善。行政事业单位内部控制的非强制性，削弱了其监督评价的效力，因此有必要加强单位内部控制的外部监督，通过审计部门审计、财政部门检查等方式，找出内部控制存在的问题，并积极整改。审计和财政部门有监督单位会计和内部控制的职责，其审计检查工作是督促单位进一步完善内控制度的重要力量。

（作者单位：石嘴山市财政局）

内控管理师（ICM）”着力解决企事业单位内部控制体系建设专业知识不足，内控管理专业人才匮乏的共性问题。