在建筑企业内控体系中，风险管理是其中一项重要内容，同时 这两者又是相辅相成的关系。建筑企业唯有正确认识两者之间的互相关系，分析当前企业在内部控制与风险管理方面的不足之处， 进而采取有效应对措施，才能为战 略目标的实现提供有效保障。

建筑企业经营风险概述

企业内控本质。企业内部控制管理，指的是基于企业目前专业管理机制及发展策略，采用多维 度、多层次管控方式，对企业生产经营业务经济活动精细规范化 管理的过程，其包括了风险管控、 风险预防、风险监督、风险评估等方面内容。从企业管理角度而言， 内部控制属于企业风险管理的分控环境，通过内控管理内容范围可以看出，企业内控管理是企业展开 风险管控最为关键的组成部分。企业内控管理的着眼点在企业内部环境，诸如内部审计、人力资源政策、奖惩制度等都是企业内控管理主要设置。而企业风险管控，则需要通过内控方式对目标进行科学、合理地确定，严格落实风险评估体系确保内控效果最优。

风险管理含义。企业战略目标实现过程中难免遇到各种各样 风险。企业风险管理，指的是企业 管理者在实现战略规划过程中对 存在的潜在风险，包括财务风险、 人力风险、管理风险等的管理与控制行为。唯有采取有效风险管控， 排除和有效控制企业发展不利因素、风险，才能确保企业战略目标顺利实现。风险管理主要对象是企 业发展中的风险因素，其中企业信息化管理水平程度将会对风险评估、处理产生较大影响，因此现代企业风险管理较为重视信息化。在结合企业实际情况进行风险评估与风险控制过程中，需要布置相应的内控措施进行内部检测与内部监控，一旦某个内控环节出现问题，可以针对性地、快速准确地确 定问题出现的原因，进而进行及时调整，并在此过程中实现对风险管理制度不断完善。

建筑企业经营存在的风险

在当前建筑业市场环境下，施工企业承担的风险是巨大的。由于建筑市场供求关系严重失衡，“僧多粥少”导致了过度竞争甚至 是恶性竞争，这种无序竞争使得施 工企业风险无处不在并越来越加 剧 ; 从施工企业本身来说，资本规 模实力与承建的工程项目规模是 很不匹配的，年施工产值通常是 其注册资本的十几倍以上，企业 自我保护能力和承受能力都较弱。建设工程项目规模的不断大型化 和技术复杂化，也为施工企业带来 了更多的风险。

业主风险。工程项目的顺利 实施自始至终离不开施工企业与 业主的紧密合作，有的业主实力较弱，相应地工程项目的风险也就加 大 ; 有的业主虽然有一定实力，但信誉较差，与这样的业主合作风险 控制就更加重要 ; 有的业主利用虚 假工程信息虚假发包，招摇撞骗，骗取保证金。因此业主风险是建设 企业经营生产中的一个重要风险。要规避此类风险，在承接项目的前期要进行认真细致的考察和调研是十分必要的。主要是业主的信誉 和实力，也包括业主的资金状况，注册资本及到位情况，投资主体，资产负债状况，以及工商、银行、 税务及合作伙伴对其的评价等。最好是能由业主提供工程款支付保函。如果业主的信誉较好，实力较强，项目容易成功，而且施工企业的风险也能得到有效控制。

项目风险。工程项目自身的 好坏也是关系到施工企业风险的 重要因素。要控制这种风险，就必 须对项目的策划定位，所处地段， 市场环境进行评估，对相关证件是 否齐全，土地款是否已付，工程资 金是否到位等进行考察。如房地产开发项目，如果业主的信誉和实力一般，而项目本身评价较好时， 风险控制相对比较容易，即使业主违约，施工企业可以接盘运作， 挽回损失。

法律风险。主要是指合同的风险。当前建筑市场存在的许多问题，如工程质量问题、工程款拖欠问题、原材料价格问题等，都与合同履行不良有着密切的关系。许多业主利用施工企业急于揽到工程 任务的迫切心理，在签订合同时附加某些不平等条款，致使施工企 业在承接工程初期时就处于非常不利的地位，甚至陷入合同陷阱。合同是施工企业一切风险的源头， 如果合同“先天不足”，势必会造成以后工程项目实施中的被动。因此经营人员，项目班子人员一定要提高法律意识、履约意识，对合同的重要条款严格把关，在一些关键性问题上一定要坚持原则。

安全风险。质量与安全是施工企业永恒的生命线，质量与安全管理是工程项目重要的管理内容， 一旦发生质量与安全事故，不仅给伤者本人造成巨大的痛苦，给其家庭带来长期的不幸，也给企业带来直接和间接的经济损失。轻则罚款、通报批评，重则停止市场活动， 降级甚至吊销，直接关系到企业的生死存亡。要控制质量与安全风险，一定要警钟长鸣，常抓不懈， 居安思危。项目部主要管理和技术人员一定要到位并达到相应任职 资格要求，严格按照国家强制性规范操作，特种作业人员必须持证上 岗。同时要利用保险机制保障劳动 人员遭遇工作伤害后及时获得经济补偿。即以工伤社会保险为基础层次，以建筑意外伤害保险为工伤保险的补充形式。

施工风险。总包项目施工过程中有时由于工程本身规模较大， 技术难度大，管理上难免顾此失彼 而造成风险。对此类风险的控制主要是实现风险转移，实践证明企业大而全、小而全的发展模式是不可取的，一方面由于资源的分散不能 形成核心竞争能力，另一方面由于 管理面太宽而造成管理的不到位。总包企业通过合理合法的专业分包，寻找有实力信誉好的合作伙伴进行合作，把部分专业性极强 的工程分包给专业施工单位。选择、管理、利用好专业劳务分包企业，全面发挥自身的强势，实现合理的风险转移。这样既可以提高专业施工的质量，也有利于提高整工程的质量。不仅可以使企业的风险得到有效的分解和控制，而且也能保障企业经济效益的最终实现。

任用风险。当前施工企业存在这样一个现象，企业利用品牌和资金在市场上很不容易承揽到一 项工程，交给项目经理实施，而最终的结果如何，是盈是亏全由项目经理说了算。项目是企业接的， 资金是企业出的，而最后项目经理 一句话说亏就亏了，对企业十分不公平。但若企业控的太紧，项目经理就没有了积极性。经常是“一 抓就死，一放就乱”，搞得企业左右为难。其实，项目经理作为对施工项目管理全面负责的管理者， 也是施工项目的管理中心，明确项目经理的责、权、利，是施工企业挖掘内部潜力，获取利润的根本途径 ; 是项目管理目标、成本目标能否实现的关键。要降低此类风险， 一是要做好对项目经理的激励和约束，集权与分权的制度设置，并在项目管理中落到实处；二是大力 进行诚信教育，提倡阳光收入 ; 三是建立项目经理资信等级制度和 内部竞争制度，择优而用 ; 四是加大项目经理风险抵押的力度。

经营风险成因分析

缺乏完善的控制体系。首先， 建筑企业在进行风险全面评估过 程中重视程度不高，缺乏有效的 评估体系。企业经营及其企业管理者行为风险的产生较大原因是 因为缺乏完善的内控体系。同样， 建筑企业内控体系作用的发挥离 不开有效的风险界定与完善的风 险评估体系作为保障，但是建筑企 业过于重视建筑工程经济利润而 缺乏对风险管理的深入研究，难以 建立完善的风险控制体系；其次， 缺乏独立的风险管控部门。在信息化时代背景下，建筑企业面临着更多种类风险，风险威胁程度也逐渐加深，设置专门风控部门极为必要。然而实际上许多建筑企业并未 意识到这一点，不但没有成立独立 的风控部门，甚至是连风控识别、 预警相关措施都没有。

缺乏必要的风险管控。经济 全球化与信息全球化的影响下，建 筑企业面临着更为严峻的市场竞争，而我国建筑企业大多是关注当 前区域的市场发展，缺乏足够的风 险管控意识，未能从全国，乃至全 世界角度看待风险问题，甚至有些 企业管理者认为风险仅仅存在于 财务管理方面，而忽略了项目合同 管理、施工管理、验收管理、运行 维护等阶段的风险威胁。风险意识 薄弱导致了建筑企业在经济全球 化冲击下难以有效应对新的发展 挑战，甚至出现发展倒退现象。

缺乏完善的管理结构。有效 的企业内控，必须以完善的管理结构为保障，也是企业实施内控管理与风险管理的基本环境要求。企业管理层是内控管理主要实施者， 若是企业在权力设置与制衡体系 等管理结构中存在较大问题，将会严重影响企业内控制度的落实。公司董事会是管理结构的核心，自然也是企业风控管理的核心，而我国建筑企业普遍存在职权交错、 权责不清等管理结构方面问题，进而在项目管理过程中出现许多难以控制的风险。

建筑企业经营风险管理措施

不断加强内部监督。首先， 清晰地划分建筑企业当前面临的 风险类别，便于采取针对性风控措 施。建筑企业应从业务活动与企业 整体运行两方面来对企业风险进行分类。一般来说，企业整体风险成因主要包括内部与外部因素， 前者主要是指企业在组织、经验、 管理等方面的风险，而后者主要是 指政策法规、市场技术等宏观方 面以及自然灾害等不可抗力因素。业务活动风险则主要来源于建筑 企业与当前建筑行业环境的适应性方面。这就要求，建筑企业必须结合自身实际特点来明确划分当下面临的风险类别。其次，构建完善内部监督机制，实现对各个风险指标的有效检测，特别是要建立起以风险为导向的审计机制，并确保 审查机构相对的客观性与独立性， 确保其能够公平、公正地对企业内 控与风控进行评估与监督。此外， 还应加强对审计人才的引进力度， 提高建筑企业风险管理与内部控 制的专业水平。

不断强化内部管控。建筑企业管理规划与战略发展目标的实现，必须依靠优秀的企业管理理念作为指导。建筑企业在实施内管控 过程中，离不开良好的风险管理 理念营造的内部环境。不断提升 风险管理理念，要求建筑企业要 切实将其贯彻于企业的项目管理、 财务管理、人员管理等经营活动的方方面面，进而推动企业战略目标的实现，实现企业整体价值的进 一步提升。此外，企业管理人员， 尤其是高级管理层，必须加强对风 控与内控管理的学习，学习先进企 业风险管理理念，通过企业间的交 流碰撞，提炼出更为新颖、有效的管理理念。同时注意加强对员工的 风险与内控管理方面的培训，如定期聘请专家教授开设专题讲座， 对员工在工作中遇到的风险问题与内控问题进行交流、解答。

不断优化管理结构。在建筑企业管理过程中，必须具备业务执行、内部监督、内控反馈等管理结构，唯有确保企业管理结构清晰、 运行平稳，才能为内控措施与风控 措施的落实提供稳定环境。这就要 求建筑企业必须充分重视与发挥 独立董事在内控与风险管理中的 核心监督功能。建筑企业应结合发 展需要，合理增加独立董事在董事 会中的占比，并明确独立董事风险 绩效管理，使独立董事明确自身职责，更好地在项目管理、财务管理 等内控与风险管理方面发挥监督、 控制作用。此外，建筑企业还应就 特别事项，如大型项目、特殊专 业型项目等管理设置专门风险管 理部门，对项目运行过程中的非 常规问题进行快速、有效地解决， 将风险隐患控制在最小范围。

总体而言，随着经济、信息 全球化不断深入发展，建筑企业在 迎来新的发展机遇的同时也面临 着更为严峻的挑战。在目前建筑市 场还不是很规范，机制也有待健 全的情况下，施工企业如何提高 在市场中抵御、抗拒风险的能力， 显得尤为重要和迫切。当代建筑企业唯有不断深化风险管理，强化内部控制，才能有效应对日渐激烈的市场竞争环境，并占据一定的行 业发展优势。只有系统地研究和分 析施工企业的一些常见主要风险， 提高企业危机意识和防范意识，有针对性地防范和化解风险，并不断 探索预防、控制、转移风险的有效 途径和措施，防患于未然，才能保证企业的可持续健康发展。

(来源：《施工企业管理》杂志）

内控管理师（ICM）”着力解决企事业单位内部控制体系建设专业知识不足，内控管理专业人才匮乏的共性问题。