引言

当前阶段，我国的经济社会发展在一定程度上需要房地产行业的支持，虽然已经拥有了国家政策的相应调控，但多数城市的房价仍然居高不下。住房公积金制度的实行，缓解了大多数居民的住房压力。住房公积金管理中心承担着住房公积金缴存、提取、贷款以及住房公积金内控等工作，与人们的切身利益息息相关。加强住房公积金管理中心内部控制工作，对保障我国住房公积金制度的正常运转具有巨大帮助，但我国的住房公积金管理中心在实际内部控制工作过程中，受多种因素影响仍存在着一定问题。本文针对相应问题进行分析，提出相应强化措施，为我国住房公积金管理中心内部建设工作提供参考。

一、当前阶段我国住房公积金管理中心内部控制存在的问题

1、工作目标还不够明确

自我国住房公积金制度建立以来，我国的住房公积金资金规模在不断上升，而在其内部控制管理过程中，缺乏相应明确的工作目标，极易出现从业人员滥用职权的情况，进而导致相关工作任务难以得到贯彻和落实。高层管理人员在执行内部控制措施时，因缺乏明确工作目标，自动降低自身工作标准及要求，而一般级别工作人员的工作标准难以提高，上下级工作目标并不一致，资金监管缺乏统一有效标准，导致管理中心多项业务活动无法正常开展，住房公积金的增值和保值工作难以达到预定目标。

2、内部控制体系不全面

我国住房公积金在日常管理工作过程中，内部控制工作体系尚未健全，这导致内部控制工作的进行过程与整体业务流程并不相符，工作进行中多出现管理盲点。当前多数住房公积金管理中心内部控制工作未对整体管理流程进行全面覆盖，日常工作重点多放在财务监管与控制上，对于业务管理部门缺乏相应的监管、制约，内部控制体系缺乏全面性。

同时，住房公积金的管理工作需要多部门协同互助，才能保障资金的有效利用，在跨部门合作中需要相应从业人员具备一定的专业素质，而内部控制环节涉及流程众多，某一环节出现问题，极易导致住房公积金整体资金安全风险的产生。目前，我国住房公积金尚未建立相应的内部控制文化，缺乏全员参与内部控制建设理念，相应措施执行力弱，管理中心内部跨部门合作存在一定阻碍，均体现出其内部控制体系尚未完善。

3、岗位设置缺乏合理性

受住房公积金管理中心的运营性质和市场需求因素影响，其具体岗位设置难以满足当前内部控制需求，目前管理中心工作岗位的设置主要依据相关业务流程需求，具体职责在岗位设置时没有明确。同时，住房公积金管理中心在实际运营管理工作开展过程中，缺乏对岗位职责相应考核体系的设定，各岗位之间的制约与控制关系并未明确，其内部控制体系难以起到应有作用。

4、内部审核制度不完善

我国的住房公积金管理中心在日常管理工作中，过分注重业绩的提升，而忽略了审计部门的作用，进而导致管理中心内部审核制度不完善。内部审计部门缺乏独立性，各部门责任划分不明，组织结构较为混乱，存在相关岗位缺少相互制衡的问题。

住房公积金管理中心在内部控制管理工作过程中，内部审计部门仅负责与其他业务部门联合开展工作，自身工作内容和制度体系并不明确，相关职责并未取得发挥空间，未真正起到审计部门应有作用。同时，部分住房公积金管理中心并未遵守审计部门制定的内部控制制度，对相关措施的落实与实施造成了巨大阻碍，严重影响内部控制措施实施的具体效果。

5、对内部控制的认识不健全

现阶段，我国部分住房公积金管理中心在内部控制管理过程中尚未形成良好的内控环境氛围。而这主要是由于住房公积金管理中心的高层管理人员对内部控制未给予高度重视，主要表现为内控意识薄弱。住房公积金管理中心内部调研报告中的相关数据显示，仅有25.8%的人员认为财务内控对住房公积金管理具有重要作用，应予以高度重视。而导致住房公积金管理中心工作人员对内控不重视的原因，有32.4%的人认为是管理层对财务内控认识不到位，还有67.6%的人认为是财务内控宣传工作不到位。

二、我国住房公积金管理中心加强内部控制的措施

1、注重明确相应工作目标

住房公积金管理中心的内部控制体系建设，在体现行政事业单位内部控制要求的同时，也要对住房公积金业务管理工作进行全面覆盖。因此在设置相应工作目标时，遵照财政部、住建部等上级政府部门和监管机构的具体要求，依照相应条例开展建设工作，加强组织机构建设，以财务控制为核心内容，兼顾其他业务工作，提出内部控制工作方案，为日常工作的展开与评估奠定基础。

同时，在管理中心内部控制工作开展过程中，要设立专门组织机构负责任务的安排与实施，对相应职权进行明确划分，杜绝滥用职权情况发生。住房公积金管理中心的工作目标设定，也要满足当前自身发展需求，以此完善内部管理程序，提升整体管理水平，防范和控制财务风险，以保障住房公积金管理工作安全、规范、高效运行。

2、强化内部控制组织建设

强化住房公积金管理中心内部控制组织建设，需要在遵守会计控制原则的同时，加强住房公积金相关业务的控制效率。我国多数住房公积金管理中心在进行内部控制时，缺乏相应专业部门对其进行管控，多为业务管理部门或财务部门兼任，不仅增加了相关部门的工作压力，同时也难以起到应有的执行效果。

因此，管理中心需单独设置专业部门，以财务部门为主导，其他各个部门协助，最终由专业管理部门负责牵头推进和组织协调内部控制体系的建设。住房公积金管理中心的内部控制建设需遵循安全性和专用性原则，因此需从公积金缴存、提取、贷款和增值收益等环节入手，加强相应的审批监管工作，建立良好的住房公积金贷款评估、审查、控制体系，降低财务风险出现的几率，并对住房公积金增值收益渠道方式加以规范，以保障住房公积金专款专用。

3、健全内部控制岗位体系

住房公积金管理中心内部控制活动需对各项业务流程、操作环节、职能部门的责任和人事岗位进行全方位覆盖，因此整个内部控制活动需要全员参与。管理中心在加强内部控制建设过程中，要遵循行业发展需求和内部监督要求，进一步明确相关人员具体责任，要围绕住房公积金整体业务流程（如缴存、提取、贷款、信息、稽核、内审、风险评估与控制等）和从业人员能力对岗位进行科学设置安排，以确保整体内部控制活动覆盖管理中心所有岗位和所有部门的业务，如设置住房公积金缴存、支取、贷款、信息、财务、稽核、法规、内审等部门。

在科学设置内部控制岗位体系的同时，需对工作流程细节进行进一步规范，以书面形式明确岗位责任，对岗位权限进行合理授权。在完成岗位系统化设计之后，对相关联的岗位职责和权利进行进一步明确划分，建立具有相互监督作用的岗位体系。

4、注重完善内部审核制度

住房公积金管理中心内部控制体系在运行过程中，要通过定期审计进行自我评估和完善，对管理中心运行情况进行实时监督，保障内部控制活动顺利进行。住房公积金管理中心应对内部审核制度进行完善，重视审计客观性与独立性，切实保障审计结果的真实性。住房公积金管理中心应设立独立的审计部门，相关审计人员由监管部门单独任命，以保障审计活动的准确性和客观性。

住房公积金管理中心还应根据内部控制实施的规范要求，制定内部控制评估和监督制度，对内部控制措施的适当性和有效性进行相关检验，对中心内部各部门相关责任进行明确划分，以规范内部监督的程序、方法和要求；住房公积金管理中心应对管理缺陷和风险制定相应的评估标准，通过分析具体原因提出整改意见，及时进行督促整改；在完善相应监管制度的同时，建立有效的奖惩机制，对接员工具体工资福利和绩效，以提高员工的工作积极性。

结语

加强住房公积金管理中心内部控制工作，可完善自身制度管理，注重强化工作人员的内控意识，并注重信息化系统的建设，以有效地维护住房公积金运营秩序，降低财务风险产生几率，发挥出住房公积金应有的社会效益，为经济社会的发展作出一定贡献。

内控管理师（ICM）”着力解决企事业单位内部控制体系建设专业知识不足，内控管理专业人才匮乏的共性问题。