内部控制管理在事业单位的自身管理中具有非常重要的作用,  也是确保事业单位各项管理措施得到有效落实的关键。本文针对事业单位内部控制管理, 首先全面介绍了事业单位内部控制的含义以及主要目标,  进而分析了当前我国事业单位在内部控制管理中出现的一些问题, 并就改进加强事业单位的内部控制管理, 提出了几项建议措施。

关键词：事业单位;内部控制;问题;对策;

一、引言

事业单位作为我国社会公共服务的主要提供主体, 对于国家经济社会发展也具有重要的作用。近年来, 随着我国事业单位体制改革的不断深入推进实施,  对于事业单位的自身管理也提出了要求, 特别是对于事业单位的内部控制管理提出了新的更高要求。但是, 目前我国很多事业单位在内部控制管理方面还存在着较多的问题,  主要表现在内部控制管理制度设计不合理, 内部控制执行形式化以及内部监督管理不力等问题较为突出。因此, 针对这些存在的问题,  加强和改进事业单位的内部控制管理工作, 已经成为事业单位自身管理的重点, 这对于提高事业单位的管理效率也具有非常重要的作用。

二、事业单位内部控制管理含义及目标

事业单位内部控制, 也就是在事业单位内部建立相应的保障系统,  通过对事业单位内部的内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监管等几项要素的管理, 来确保事业单位自身经营管理目标的实现。

(1) 确保事业单位各项经济活动的合法合规。事业单位内部控制体系的设计是严格按照国家相关的法律法规以及事业单位自身的内部管理制度来设计的,  因此, 通过加强事业单位的内部控制管理, 有助于确保事业单位的各项活动尤其是经济活动在政策法规以及制度框架内运行。

(2) 确保事业单位资产的安全可靠。资产管理在事业单位自身管理中具有非常重要的作用,  是事业单位公共职能有效履行的物质基础。由于事业单位的资产管理涉及事业单位内部的各个环节, 因此加强事业单位的资产管理,  迫切需要强发挥内部控制的全过程动态管理特性, 进而确保资产管理规范, 并提高资产的实际使用效能。

(3) 确保财务信息的真实可靠。保证事业单位财务活动合法合规, 防范财务舞弊行为的发生,  最基础的是要确保事业单位各项财务信息的真实可靠。通过开展内部控制管理, 能够及时准确全面的掌握事业单位内部的各类财务信息以及会计报表等相关内容,  有助于提高财务规范化水平。而且通过内部控制管理, 可以具体掌握事业单位内部各项工作的进展情况,  这对于提高事业单位决策的科学合理也具有重要作用。

三、当前事业单位内部控制体系中存在的问题分析

(1) 事业单位内部控制基础条件较差。有的事业单位在自身的管理中, 对于内部控制管理工作重视不足,  对于内部控制管理工作的开展也没有投入足够的精力, 造成了内部控制管理工作开展不顺畅。而且, 在内部控制管理方面,  还存在着组织结构不合理、人力资源管理体系不完善、内部控制文化氛围较差等问题, 造成了内部控制环境较差。

(2) 事业单位的内部控制活动有待进一步的强化。很多事业单位的内部控制管理存在着执行落实不到位的问题,  尤其是预算管理执行不到位的问题尤为突出, 这造成了很多事业单位的内部控制管理措施流于形式, 影响了事业单位内部控制管理目标的顺利实现。

(3) 内部审计监督管理缺失。有的事业单位在内部控制管理中缺少内部审计监督,  造成了在内部控制管理执行过程中出现的一些问题无法得到及时有效的处理。而且对于内部控制活动的有效性也缺少准确全面的评价,  不利于提升事业单位的整体管理水平。

四、事业单位内部控制管理体系建设优化研究

(1) 对事业单位的内部控制体系进行合理的规划。提高事业单位内部控制管理水平,  首要工作就是对内部控制体系进行优化。按照财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见, 对于内部控制体系的设计,  应该重点注意以下几方面的相关要求:在事业单位内部控制体系的设计方面, 应该以规范事业单位的经济和业务活动作为主线, 以内部控制量化评价为导向;在内部控制流程上,  应该对业务流程进行全面梳理,  并重点落实风险评估、不相容岗位分离、内部授权审批、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等基本控制方法。同时,  还应该重点加强内部权力制衡, 采取分事行权、分岗设权、分级授权、定期轮岗等权力制衡机制。此外, 还应该注重建立内部报告制度, 加强事业单位内部信息公开,  加强对内部控制的监督管理。

(2) 明确事业单位内部控制体系设计的基本原则。主要包括以下几方面:应该遵循全面性的原则,  也就是将内部控制管理工作的范围覆盖到事业单位所有的岗位、人员中, 并重点加强对财务、资产的控制管理;要遵循适应性的原则,  结合事业单位的组织结构、单位规模以及职能特点等合理的设计, 确保内部控制有效性;要遵循适时性的原则, 在事业单位内部控制管理环境出现变化以后,  应该及时对内部控制体系进行调整;要遵循有效性原则, 能够通过制度的规范和约束作用, 确保事业单位内部控制管理目标的顺利实现;要遵循成本效益原则,  在管理成本与管理绩效方面实现效益的最大化。

(3) 健全完善内部控制管理方面的相应制度。事业单位内部控制管理体系的建设, 核心在内部控制管理制度的设计, 现阶段,  按照事业单位的实际特点, 内部控制管理制度应该重点在以下几方面采取措施:完善财务组织制度, 重点对财务管理的机构、制度、核算、惯例、收支控制等进行统一,  重点是提高资产的合理调配水平, 加强相应的审批管理权限控制;加强资金管理, 重点在资金审批权限项目分类、权限设置、存款管理、现金管理等方面健全相应的制度,  并落实好收支两条线管理制度, 提高资金的记账核算水平;严格执行预算管理制度, 按照真实、全面、规范、稳定、权责对等原则编制事业单位的预算,  并加强预算的执行控制, 定期进行预算执行分析, 强化预算考核管理, 真正通过预算对事业单位的财务资源配置进行优化;完善固定资产管理制度, 按照统一管理制度,  实行归口管理, 分级负责以及具体落实到责任人的模式, 强化固定资产的采购、划拨、使用、租借、盘点、处置等管理制度;加强“三公经费管理”,  严格按照经费支出范围、额度以及原则进行经费管理, 确保各项经费使用的合法合规。

(4) 加强内部审计监督管理。确保事业单位内部控制管理制度的有效执行,  关键还是要落实好内部审计监督管理。事业单位领导层应该高度重视内部审计的作用, 设置独立完善的内部审计机构,  常态化的在事业单位内部开展审计工作。内部审计应该与事业单位内部的职能科室、财务部门、采购部门、资产管理部门等建立沟通协调机制, 并根据相关的数据信息,  工作情况等, 及时的总结分析事业单位内部控制管理中存在的问题, 并不断地进行改进优化, 提高事业单为内部控制管理水平。

作者： 烟台市市级机关服务中心