引言

财务内控体系根据企业财务管理的需求，立足财务管理机制的相关规范内容，对内部管理进行不断优化的管理形式。建立健全企业的财务内控体系是为了优化企业的管理效能，保障财务信息高效共享的同时，确保数据信息的安全完整，为财务管理工作的全面开展创造良好的内部管理环境。对于上市公司而言，现阶段市场竞争的日益激烈，企业面临的整体环境更加复杂多变，更加需要有完善的内控管理体系予以优化。因此，必须立足企业的发展实际，综合梳理内部财务管理情况，构建科学全面的内控管理体系，以保障企业实现更好发展。

一、上市公司内部控制体系建设存在的主要问题

1、管理环境问题

现阶段，大多数上市公司信息化管理的基础较为薄弱，主要还是局限于传统财务管理系统的应用，但是缺乏专门人员的有效管控，内控管理效果并不理想，缺乏良好的管理环境。全面协调的信息系统在企业财务管理中是必不可少的，如果信息系统问题不断，就会影响最终财务数据统计与分析的质量，管理不严更会出现财务人员依靠工作便利徇私舞弊的行为，对企业发展造成严重损失。但根据当前上市公司的发展情况来看，现阶段，大多数公司尚未构建完整的ERP应用体系，管理人员对系统的更新维护意识较为薄弱，容易引发操作管理风险。

另一方面，上市公司内部各部门保持有效的沟通，及时进行信息共享，是指导企业进行科学决策的必要条件，不可否认这都需要信息化体系的有效保障。然而，现阶段大多数上市公司在传统管理理念束缚下，只是一味地追求企业规模的不断拓展，只注重生产经营领域的资金投入，却忽视了信息化体系建设的不断强化，甚至有些上市公司将市场拓展优先于信息化建设，将信息化建设的资金挪为他用，造成内控信息化建设停滞不前。同时，目前上市公司对于内控信息化建设的标准尚未实现统一，成为影响内控管理的主要因素。

总公司与子公司、上下游企业之间信息化标准不一致，难以进行有效对接，影响最终管理效益的实现。企业内部从上到下并未形成自觉互动沟通的良好氛围，信息化共享系统建设滞后，数据记录、统计与更新不及时，影响业务管理的质量。甚至一些重要信息被直接隐藏，相关层级没有优先的获取途径，不能掌握第一手的资料，容易丧失应对的最佳机会。此外，信息化的不断发展，为企业发展提供便利的同时。

也增加了一定的风险性，其风险主要来自系统软件的应用管理，一旦内控系统的相关程序、数据被盗切或篡改，就会造成信息泄露的风险，给企业造成严重损失。但是一些上市公司却未对此进行警惕，在进行系统应用时并未针对系统的安全性要求供应商进行优化，也未结合公司业务模块进行具体功能的设计，导致在实际应用中容易产生系统与紊乱，宕机、延迟的问题，严重影响财务信息的安全性与保密性。

2、内控体系问题

目前，上市公司内控体系的建设整体较为落后，内部管理流程有待进一步优化完善。现阶段的管理较为粗放，并未结合企业的实际进行有效整合，机械性、指令性管理问题凸显，严重影响着内部各项工作的有序部署。内部组织结构还不健全，一些上市公司并未针对内控管理工作成立专门的部门，还有一些公司虽然设置了相关部门，但是具体的权限、工作职责等并不清晰，日常监管缺位，经营预算等基本是财务部门一家之事，其他业务部门并不直接参与，只是交由财务部门进行预算编制。

根据最终下达的指标进行任务完成，与实际的情况并不相符，影响实施效果。上市公司财务部门与其他业务部门的有效沟通不足，采购、生产、销售等业务对接较为滞后，导致采购价格波动性明显，销售部门不能严格按照公司的管理制度进行具体工作的开展，财务部门对其及时进行有效监管，账款回收不及时，坏账、呆账问题频繁发生，严重制约着上市公司财务工作效率的有效提升。

3、配套监管问题

一方面，现阶段大多数上市公司存在内控体系较为单一，执行力度不足，不能实现内部全方位、多主体的有效覆盖，只是局限于常规性的报表、数据分析等财务管理事项，对于企业的其他经营管理事项研究较少。内控工作仅仅依靠财务部门一个部门进行部署落实，与其他部门的配合不畅，财务部门在工作开展中又只是聚焦财务流程的优化，不涉及其他层次，内控监管缺位。

另一方面，内控监管体系不健全，内部审计部门缺失，不能及时根据实际需求进行完善。由于上市公司内部组织体系主要是根据层级进行划分完善的，内控管理工作直接由管理层负责，要根据自上到下的监管制度开展工作，造成内部审计的独立性难以保证，审计流于形式的问题日益凸显。

二、上市公司内部控制体系建设的优化路径

1、建立健全企业内控制度体系

上市公司要想实现内控体系的进一步优化，需要解决的核心问题是要建立健全公司独立的内控部门和机构。对于上市公司而言，内控制度是保障各项经营管理工作有序推进的催化剂，通过对流程的优化及制度的完善，可以系统性梳理原有流程和制度短板的基础上进行深入研究，立足上市公司不同阶段的战略发展目标，分析各项经营管理状况，明确存在的主要不足，精准查找主要的问题动因。

在原有制度的基础上进行不断更新，拓展具体规范内容的宽度与广度，确保制度规范的有针对性，充分发挥其潜在价值，使其能够更好地推动企业内控管理迈上新台阶。同时，要在内控制度完善的基础上进一步规范与之相关的其他内控管理制度，也就是要规避旧制度把控不严的问题，实施配套的奖惩措施，根据内控制度的执行效果对相关人员实施奖罚分明的激励机制，充分调动内部员工参与内控管理工作积极性的同时，也能够用制度的刚性约束去倒逼员工自觉遵守公司的管理制度，营造良好的内控管理氛围。

2、实施动态监督评价管理

监督评价作为衡量企业内控工作实效的重要机制，其在内控体系建设中也具有积极的推动作用。然而从目前国内上市公司现有监督评价机制的实施情况来看，监督评价的作用并未得以充分体现，还存在明显的短板。因此，要进一步加以完善，深刻剖析监督评价实施不力的主要原因，洞悉不利于企业发展的风险盲点，及时组织相关人员进行研判分析，创新管理理念。

根据内控管理实施的各个环节进行全过程监督评价的有效实施，提升监督评价的实效性和准确性。同时，要强化内部审计监督的职能作用，保障审计监督工作的独立性，可以探索与第三方专业机构的有效合作，实施内部审计与外部审计相融合的新型监督管理，强化信息的及时披露，确保各项工作的公开透明。

3、系统优化内部组织结构

科学合理的内部组织结构是实现企业管理效率不断提升的重要基础，也是保障内控工作切实得以有效执行的关键要素，事关上市公司财务管理效益的有效实现，因此必须进一步优化内部的组织结构。首先，要根据企业的战略目标，明确企业的发展模式。

其次，要按照企业的行业属性对内部结构进行深入研究，以系统把握企业当前的内部结构组成。最后，要结合企业的市场环境合理定位具体的组织结构，确保能够适应市场经济体制深化改革的需求，更好投身于现代企业的转型升级中去追赶超越。上市公司不同发展阶段企业的组织结构需求会有所差异，必须结合企业不同时期的战略导向优化内部各部门的分工管理，以有效应对改革过程中的各种挑战，以科学规避对企业发展不利的各类风险因素。

结语

总之，市场经济的不断完善，提供相对宽松发展环境的同时，对相关企业的发展提出了更高的要求。在经济全球化、一体化趋势日益凸显的当下，上市公司要想赢得一席之地，就需要重视内控体系的科学建设，提升财务管理效率，探索发展的更多可能。通过对现阶段上市公司内控体系建设中存在的主要问题进行系统分析，明确其强化内控管理必要性的基础上，提出企业应从管理环境、体系规范及强化监管等多方面进行全面优化，多维度强化内控管理，为企业的持续稳定发展提供更好的管理平台。

内控管理师（ICM）”着力解决企事业单位内部控制体系建设专业知识不足，内控管理专业人才匮乏的共性问题。