摘 要：作为一个农产品生产和消费大国，保持农产品市场的稳定是中国特色社会主义经济发展的一个重要方面。种子企业作为我国农业发展的重要主体，在新的经济形势下也面临着更为严峻的挑战。我国种子企业目前面临的问题是：在国内外市场上总体竞争能力较弱，企业内部控制制度不健全，导致企业风险防范能力差，企业发展缓慢。如何让种子企业建立健全内部控制和管理制度，适应国内市场的发展，增强企业的经营管理和风险防范意识，从而使种子企业产业链、价值链重构和延伸成为了当前种子企业发展的主题。本文从内部控制的视角出发，结合种子企业自身的特点和产业发展趋势，提出了优化内部控制制度的措施，增强种子企业的财务管理能力。

关键词：种子企业；内部控制；财务风险

0 引言

随着世界经济的融合，中国的经济受到不同程度的冲击。由于中国种子企业还处于起步阶段，其研发投入较少、市场集中度低、科技创新能力薄弱，所以在育种推广方面远远落后于国外种子企业的发展水平。为了打破中国种子企业生产技术相对落后、技术封锁的局面，国家提供了大量的优惠政策，如税收优惠、增加股权比例、加大资金的投入等，使得种子企业的发展迎来了新机遇。在新的形势下，许多中国的种子企业纷纷朝混业经营体制转型，以求摆脱发展的困境[1]。因此，当下研究种子企业内部控制制度有较大的意义，针对种子企业对财务管理工作认识不足、成本控制水平高、内部管理混乱等问题，结合国家围绕种子行业制定的政策，提出优化内部控制的措施。

1 种子企业财务内部控制建设的重要性

在复杂的经济环境下，种子企业要防范多种风险，既有宏观环境的改变导致的，也有自身的经营管理引起的。合理的内部控制体系能够有效地避免由于经营活动而产生的内部风险，并能够通过不断调整的风险应对措施提高企业在宏观环境中所产生的风险的抗御能力。

1.1合理的内部控制系统有助于形成系统监督体系，防范和抵御内外部风险

科学的内控系统可以根据种子企业不同发展阶段和业务拓展情况适时调整企业组织架构建立适合企业发展需要的组织体系;设置独立审计机构，建立舞弊防控机制，形成系统监督体系。从业务层面上，通过设置不相容职务分离控制防止内部舞弊风险的发生。如在合同管理过程中设置合同评审环节，明确合同评审标准和责任;在证照管理环节，设置章证使用审批流程。

从宏观角度上来说，通过不断收集与风险变化相关的信息，不间断地对风险进行识别，及时调整风险应对措施，确保企业能够及时高效地防范风险。在现阶段，国家大力扶持农业，合理的内部控制制度，有利于种子企业抓住机遇，利用国家的优惠政策，提早布局实现自身发展，有效地抵御外部环境变化带来的经营风险。企业自身层面上来说，建立科学的内部控制系统，通过有意识引入竞争机制，建立学习型组织，鼓励员工学习外部优秀管理经验，有利于形成企业高效科学的管理模式，加强企业决策过程控制，避免企业战略目标偏离主业或不适合企业具体情况。

1.2便于整合信息资源，确保企业战略目标实现

在日常的实务操作中，企业各部门独立负责所属的业务，更着重考虑本部门的实际情况，很难把控企业运营的全貌，部门之间的壁垒会导致企业运营过程中各部门存在信息差，严重制约决策的准确性。内部控制评价工作通过各个部门的相互配合协作找出企业制度、流程不能落实或流于形式的原因，识别出业务流程之间的脱节及重复环节，推动企业业务流程优化，整合企业信息资源，提高企业运营效率。强化种子企业财务内部控制，对提高企业经济效益、提高企业整体财务管理水平具有重要意义。在种子企业的内部控制中，可以实现权力和权限的清晰划分，确保各部门分工合作，相互监督，共同推进，把权力和义务都落实到每个人身上，防止存在各种不明确、互相推诿的情况，便于提高工作效率，提高企业效益。同时，通过完善的内部控制体系，可以有效地改善种子企业的财务管理，使种子企业的经营活动更加流畅，确保达到企业战略目标[2]。

2 种子企业内控管理存在的问题

尽管许多种子企业都意识到了企业的内控体系在企业中的作用，但由于起步晚，技术落后，在实际内控制度建立中遇到了许多挑战。要实现种子企业的长期、可持续发展，必须对其内部控制的问题和缺陷有一个全面而明确的认识。推动实现经济管理目标。

2.1组织机构设置不合理，缺乏健全的管理制度

现阶段来看，我国种子企业内控管理存在的主要问题就是组织机构设置不合理，管理制度不够完善。首先，多数情况下，我国种子企业地处经济不发达地区，经营管理还处于发展初级阶段，为了满足企业最大盈利的要求，其生产经营活动有着季节性、灵活性、分散性等特点。在生产经营过程中，一般采用"企业+农户"、"企业+基地+农户"、"企业+合作社"、承包经营、租赁经营、股份合作经营等多种经营模式。其次是，随着农业市场经济快速发展，部分种子企业为了企业的长远发展，在政府的支持下，许多中小型种子企业被收购。强制性的合并重组，容易导致管理层级多，股权和业务关系不清晰，出现面广、线长、点多的组织结构。复杂、不合理的组织结构会使企业的经营过程变得繁琐、制度和政策的执行能力降低、管理决策的低效、制约了企业的可持续发展。而且由于种子企业生产经营形式的复杂性和特殊性，导致企业在日常的生产经营活动中以利益为唯一的导向，部门之间沟通与合作的能力较差，缺乏部门协作的经验，直接导致各部门在遇到问题时会互相推诿，导致工作效率下降，导致员工缺乏工作的积极性，影响企业的长远发展。上述因素对种子企业清晰的组织结构的设置以及健全管理制度的建立带来很大的挑战。

2.2财务内控制度不完善，缺乏风险意识

我国的种子企业多为民营中小企业，其家族化特征十分突出，各部门监管不力，尤其是财务部门职能不明确，资金使用上存在着公私不分等问题。企业管理者也缺乏风险意识，没有充分认识到内控制度的建设在企业管理中应发挥的重要作用。现如今，在我国的众多种子企业当中，财务部门往往既是内控制度的执行者又是监督者。这就无形之中使得财务人员的权利被放大，内控管理缺乏公正性和独立性，员工徇私舞弊的状况频发，容易造成企业无法挽回的损失。除了财务部门有力的监督管理，员工相互监督和评价也是企业内控管理的重要环节，一旦企业当中形成互相监督与鼓励的氛围，这样不仅能够有效避免员工舞弊谋私利，同时也激发员工的工作热情，促进企业长远可持续发展[3]。

2.3财务数据质量低，信息化建设水平较低

由于种子企业的生产经营特点，涉及农、工、商等多个领域，而生物资产的成本核算与库存管理则受到其本身的生长特性、自然状况等因素的影响，这些导致其会计核算难度加大。多数种子企业采取单一手工预算的模式，且原始凭证存在不合规的现象，致使种子企业内部许多财务问题难以在第一时间得到解决，进而就会产生预算效率尤为低下，错误性偏高以及预算质量较低等诸多问题。而且受当地经济发展水平所限，种子企业管理层对财务管理的不重视，财务人员专业知识储备有限，专业技能落后。以上种种原因，直接导致一些种子企业财务数据存在偏差，质量较低，信息化建设及应用水平较低。

3 种子企业内控管理优化对策措施

3.1构建清晰的组织架构，健全管理制度

由于种子企业的组织结构不够清晰，权力和责任划分不清楚，造成了各部门间的相互扯皮、工作效率低下、管理机构形同虚设。从而导致企业的战略目标无法达到、停滞不前，给企业的发展造成了一定的限制。这就要求种子企业构建科学的组织构架，给各个部门提供沟通与汇报的平台，加强部门之间的交流，提高工作效率。其次，要明确董事会、监事、管理层的责任与权力，并制定相应的责任与义务，设置相应的奖罚机制，从而使种子企业的重大决策制定与落地更加科学、有效、合理，促进企业的健康、有序的发展。在管理制度方面，要与企业现有文化的基础相结合，研究行业的发展情况，时刻关注相关的国家政策，制定出科学可持续的企业管理流程和制度[4]。

而且企业财务管理制度的建立是企业内部管理的重要部分，这就要求中小型种子企业在数据思维下调整财务组织管理形式，依托大数据进行控制，对各类财务活动进行控制。首先，在经济发展过程中，财务管理组织需要推进培训活动，打造财务管理人才队伍，整合人员流动情况，调整财务人员岗位或工作内容，提高工作人员与岗位的适配度，为企业经济发展提供条件。由于种子受到季节性因素的干扰较大，种子财务管理还会根据新政策进行调整。其次，种子企业在财务管理中，需要结合当下状况和对财务管理的需求进行调整，由此提高制度对各类活动的规范程度。种子企业在管理制度实施中，需要结合制度的实施情况，快速从工作人员反馈与工作结果，发现制度存在的不合理之处，快速调整制度内容，由此可以提高对各环节资金的控制力度，提高财务会计核算等工作的效率，为企业经营活动实施提供保障。

3.2提高管理人员风险意识，强化风险评估管理

在创业初期，由于种子企业很少发生过产生重大损失的风险事件，这导致企业上下，特别是管理人员，对风险的认识不够，将更多的精力和精力集中在经营上，追求绩效，忽略了潜在的风险，认为风险部门没有任何价值，只会在经营中设置"关卡"，导致企业的整体风险防范能力很低。种子企业内部控制的优化进程中，首要任务是加强管理层的风险意识，提高其风险管理水平。这就要求种子企业定期开展风险管理的方法进行培训，同时还可以收集和分享国内外有关的风险案例，供大家借鉴。对发生在企业内部的风险事件进行深入分析、归纳，并将其归纳为一系列的案例，制作成相关的学习资料，向整个企业的员工进行宣传，并组织员工进行学习，使其企业从上到下意识到企业风险防范的必要性。

财务风险具有一定的客观性，企业在进行经营活动时，必然会面临各种风险，因此，如何提高企业的收益，减少企业的财务风险，就必须对其进行风险评估。风险评估就是对企业可能存在的风险进行提前的预测和分析，从而为减少自身的经济利益而制定相应的应对措施。风险评估工作分为两部分，第一部分是对工作中的风险进行预防。在财务工作进行的过程中，企业要设立互相监督的部门，尤其是对财务部门的监督，避免财务部门又是资金的监督者，又是资金的使用者这种独大的情况出现。第二部分是防范资金的风险。资金在使用过程中，种子企业多为家族企业，往往容易出现资金漏洞，种子企业应该进行风险评估，有效地管理资金。

3.3加强信息交流与沟通，推进信息化建设

一个企业的发展，首先要看的是企业的信息化建设是否完善，能否与企业的发展保持同步。首先，种子生产企业应尽量减少或杜绝线下经营，实现线上对经营过程的监测、追踪和控制，协同财务部、业务部、运营部等各部门进行现场调查，进行流程设计，使得线上财务共享平台全面运行。一方面，降低人工传递信息的误差，减少沟通成本，另一方面实现了信息化集成与传输，提高生产效率，降低人工操作错误。积极优化 ERP系统，在供应链、财务、质量、系统维护等重要环节建立一个更加完整的信息共享平台，以增强业务财务对接，监控企业风险。其次，根据企业的业务需要，对技术的运用进行相应地调整，以满足企业的管理工作。种子企业必须转变以往的财务管理模式，以大数据为基础进行分析和控制，充分运用资讯科技，加快财务管理，合理运用资金，为各种经营活动提供便利。要适应时代潮流，加强财务信息化建设，把新的政策和产业的新发展形态相结合，转变财务管理方式，对各种经营活动进行有效地控制，以解决资源浪费问题。最后，定期组织企业的财务运作分析会，对企业的业务发展状况进行分析、总结。对企业的主要财务指标、经营状况、产品成本、期间费用、现金流量等进行了细致的分析。提高财务分析、监督和预警的能力，增强财务管理的力量。

3.4提高财务管理人员素质，健全内控控制体系。

在大数据时代，企业不断引入高新技术，这就要求不断会计人员素养。首先，财务管理人员的专业能力与数量关系到种子企业未来经营规模与发展方向，成为企业实现战略目标的重要因素。财务管理要顺应技术的发展，对其工作内容和管理方式进行相应的调整，从而有助于企业把控全局，实现长远发展。在发展过程中，要不断地加强对财务人员的培训，确保其业务素质和业务素质，使之符合企业对现代金融人才的需求。其次，企业需要推进文化建设，为财务管理人员创造良好的环境，引导员工正确认识财务管理工作，利于财务管理人员形成责任意识，提高财务部与各部门的协作沟通能力。在财务管理人才队伍建设中，推进继续教育培训，为会计人员提供良好的发展空间与学习平台。除此之外，组织多种类型的学习活动，使得会计人员相互交流工作经验，提高工作能力和水平。在专业知识培训活动中，组织财务管理人员参与生产、加工、销售等环节的工作，在实践中学习种子生产与经营方面的内容。对种子生产经营有足够了解后，财务管理人员可以结合种业税收优惠政策，进行税务筹划、财务会计核算等工作，为财务管理工作顺利推进提供保障。

在财务管理工作实施中，种子企业需要健全内部制度体系，让财务管理人员在内控制度约束下工作，由此可以发挥财务管理工作的作用，对各环节工作进行控制。企业在内部控制体系建设中，需要针对生产经营的环节，给出针对性意见。比如，对于生产计划制定、种子基地建设，确定相关工作的具体要求，在此基础上改进制度内容，由此利于生产部门控制种子质量，也可以提高各环节资金使用的合理性，降低市场因素对种子企业的影响程度。除此之外，企业应该结合自身对各部门工作的控制要求，调整财务管理制度，完善内部控制机制，加强该机制在工作中的实施强度，让各部门相互控制、监督，由此可以提高监督效果，还可以节省人力资源。

4 结语

总之，要使我国种子企业稳步发展，必须优化内部控制体系，加强风险防范管理，并不断推出新的内控管理制度方法和措施，提高经济效益。加强种子企业的内部控制优化与财务风险管理能力对于种子企业的发展有着重要的作用，但这是一个长期的探索过程，要根据实际情况进行合理的调整，如此才能使得种子企业科学可持续地发展。

参考文献

[1]甘义.浅谈种子企业内控管理与财务风险防范[J].南方农业,2013,7(9):70-71.

[2]刘颖.浅谈企业内控管理与财务风险防范[J].商,2014(48):23.

[3]吴锡坚.浅析企业内控管理与财务风险防范[J].港澳经济,2014(20):94.

[4]刘兴业.试析现代企业内控管理与财务风险的防范[J].中国总会计师,2014(5):108-109.

来源：综合互联网

内控管理师（ICM）”着力解决企事业单位内部控制体系建设专业知识不足，内控管理专业人才匮乏的共性问题。