引言

流通企业主要从事商品批发、商品零售或者批发零售兼营的企业，通常把商品以批发价格、批零一价或低于零售价的价格，销售给供销企业、零售单位、个体商贩，不直接进入消费领域，具有一定特殊性。流通企业介于产业链上下游之间，上游与生产厂家、供应商合作，下游与零售单位、销售企业、个体商贩合作，需承受较大市场风险、经营风险，对企业内部管理有较高要求。流通企业要想增强风险防范能力，正确规避风险，就要完善内控体系，健全监督机制，通过内控来约束经济行为和各项业务的发生。然而，很多流通企业内部控制意识单薄，缺少专业内部控制人才，资金控制、预算控制、采购控制、销售控制、资产控制都存在不足，难以实现预期内控目标，存在较大风险隐患，不利于企业的发展。流通企业应转变管理观念，正确认识内控的必要性，积极解决内控现存问题。

一、流通企业内部控制存在问题

1、资金管理控制薄弱

资金是企业可持续发展的物质基础，流通企业的经营需要有充足资金。目前流通企业资金活动主要包括：筹资活动、投资活动及资金运营。不论筹资活动，还是投资活动，亦或是资金运营都存在风险，关系到企业经营。然而，很多流通企业资金管理控制意识薄弱。如，筹资活动中不注重筹资规模、筹资成本控制，风险过大。另如，投资活动中，缺少对投资风险的评估，盲目进行项目投资，投资收益达不到预期，给企业带来巨大经济损失。

2、预算管理控制不足

预算是财务收支安排的依据，要想规范资金流转，约束不合理支出，就要做好预算管理。然而，很多流通企业对于预算管理的控制不重视，预算安排不合理，不论是预算编制，还是预算执行都存在问题。在预算编制方面控制，预算收入、预算支出编制都过于粗糙，大多以“增量预算”为主，预算审批不严，缺乏对商品流通行业业态的考虑。而在预算执行控制方面，多停留在事后控制层面，预算执行过程缺乏有效约束，预算刚性不足。

3、采购管理控制缺失

采购业务是商品流通企业核心业务，采购管理中采购业务和付款业务控制至关重要。但部分流通企业采购管理控制缺失，没有严谨采购计划，采购中缺乏与销售部门的沟通。由于事前沟通不足，不能根据实际库存情况进行采购，经过出现某一种商品缺货同时另一种商品积压的情况，导致库存资金难以得到有效利用，库存周转率不理想。而付款环节，预付货款审批慢，不仅容易使企业信用受损，还容易诱发合同纠纷，使企业面临法律风险。

4、销售管理控制缺位

目前流通企业对销售业务的管理，大多局限于业绩管理，对销售业务的内部控制不重视，存在销售内控缺位的情况。具体来讲，销售管理制度不完善，销售计划不明确，没有完整的管理流程，完全依照管理层口头指示进行管理。此外，对销售业务人员的管控不足，导致一部分业务人员行为不受控，在营销经费的使用中虚报费用，中饱私囊，甚至侵害企业的根本利益。另外，客户信用审查缺少，导致应收账款回收速度慢，存在较大坏账风险。

5、资产管理控制脱节流通

企业有诸多固定资产和无形资产，如房屋建筑、车辆、办公设备、基础设施等。然而，多数的流通企业对资产管理控制，停留在账面信息核对，资产会计核算层面，缺少对资产实物管理监督，资产管理与内部控制严重脱节。由于资产管理控制的缺失，导致企业资产的流转不规范，部分资产应入未入、该销未销，最终游离在账外。例如，一些没有使用价值的资产，要进行报废处置，相关账面信息却未及时做出处理，导致资产虚增。

6、高质量内控人才缺少

流通企业内部控制工作涉及到的部门多，如销售部门、会计部门、库存部门、运输部门、采购部门，涉及到的业务内容多，如采购业务、合同业务、产品业务、资金业务、税务业务等。因此，流通企业内部控制的复杂性、专业性强，对相关人员综合素质有较高要求，要求相关的工作人员懂财务、懂业务、懂税务、懂金融。

可基于企业的战略计划，对各项业务进行针对性控制。然而，商品流通企业一直以来重视的都是营销人才储备，对管理人才储备不重视，普遍缺乏专业内部控制人才，导致流通企业现有内部控制工作人员，大多不具备内部控制的实践经验，对内部控制理论不熟悉，难以及时发现企业内部的问题。

二、流通企业加强内部控制的对策

当前一些流通企业内部控制不足，资金管理控制薄弱，预算管理控制不足，采购管理控制缺失，销售管理控制缺位，缺少高质量内控人才，内部控制的效能发挥不明显。因此，本文针对现存问题对流通企业加强内部控制提出合理改善建议。

1、加强资金管理控制

企业经营发展离不开资金的支撑，加强资金管理控制至关重要。因此，流通企业应基于战略目标和战略计划，结合《会计准则》要求，对筹资活动、投资活动、资金运营进行有效的控制，从而帮助企业规避资金风险。筹资活动控制方面，要基于企业的偿债能力、经营状态，控制筹资规模、筹资成本、筹资风险，将筹资规模控制在企业偿债能力范围内，选择适合的筹资渠道，避免筹资规模过大，导致企业无力偿还到期债务，陷入资不抵债的局面。

在投资活动控制中，投资决策前要做好市场调研，分析项目的风险系数，预测投资的收益，从而合理调度资金，保证资金链稳定性的同时，兼顾投资收益，防范投资失败对企业经营造成严重负面影响。在资金运营控制方面，要做好资金规划，完善资金使用授权、支付审批制度，监督资金运用情况，关注资金使用效益，从而充分发挥企业资金价值。

2、加强预算管理控制

加强对预算管理的控制，对预算编制和预算执行进行约束，才能使企业的预算资金得到合理的配置，高效的利用，提升预算资金的使用效率和效益。因此，流通企业要加强对预算管理的控制。为提供预算编制质量，要成立预算委员会，专门负责预算方案的研究和商讨，并定期组织各部门召开预算会议，合理确定预算编制周期。

在预算编制阶段，预算委员会要积极进行预算调研、取证工作，实事求是，基于实际需求进行预算编制，落实“零基预算”，采取“二上二下，分级编制，逐级汇总”的预算编制程序，按轻重缓急，对预算支出进行合理安排。而且要加强对预算调整审批，提高预算刚性，杜绝预算随意调整。而预算执行阶段，要制定明确管理办法，对预算执行关键点、控制做出规定，严格控制预算支出行为，防范“跑、冒、滴、漏”的发生，尽可能做到“量入为出、收支平衡”。

3、加强采购管理控制

流通企业采购业务出现问题，将直接影响流通企业的生产经营。因此，流通企业要加强对采购业务的管理，对采购环节与付款环节进行有效的控制。首先，在采购环节，流通企业要明确采购的定额，制定详细的采购计划，编制采购清单，从而避免盲目采购。采购计划制定后，要交由业务部门确认，交由财务部审核，确保采购的合理性、经济性，提高库存周转率，避免库存积压。

其次，流通企业要加强采购成本控制。在采购过程中，企业要采购合理的采购方式，与上游供应商建立长期合作关系，合理确定订货批次，缩短采购时间，从而科学控制库存成本，降低采购成本。最后，为降低采购合同风险、信用风险，流通企业要加强供应商管理，加强对供应商信息的收集，定期评估供应商合同的履行能力。

结语

当前商品流通行业市场竞争激烈，为规避风险，增强竞争实力，流通企业要加强内部控制。因此，为强化企业内部控制水平，流通企业要结合业务特点，对资金管理、预算管理、采购管理、销售管理、资产管理进行针对性控制，并建立专业的内部控制队伍。

内控管理师（ICM）”着力解决企事业单位内部控制体系建设专业知识不足，内控管理专业人才匮乏的共性问题。