引言

近年来，随着我国企业的不断发展和壮大，推动了经济建设的同时还影响了市场环境。但实际情况是企业在运行中还存在着较大的困难，主要原因是部分企业在经营管理中缺少完善的内部控制体系。在现代化社会发展中，随着市场竞争压力越来越大，企业在经营过程中也逐渐重视起了内部控制，但由于对内部控制的了解不够深入，缺少对企业进行全面性的分析，导致尽管部分企业已经实施了内部控制。但在实际工作中，内部控制的有效性却难以体现。因此，对企业而言，不仅要全面开展内部控制，而且对于内部控制要确保其合理有效，是需要企业对内部控制的有效性进行评价。

通过评价进一步督促企业不断对现有的管理制度进行完善，充分考虑到自身的情况，并且深入了解相关制度和条例，使得企业的内部控制有效性得到保障，进而提升企业的经济效益，降低企业的经营风险，更好地实现企业的可持续发展。

1　内部控制有效性评价的相关概述

1.1内部控制有效性评价概念

内部控制是现代化企业管理的重要手段，是有效保障各项活动都能全面推进并且平稳有序的管理措施。在现代企业发展中，内部控制是为了规划好企业内部各项工作，使各部门之间实现相互联系和相互制约，从而促进企业的健康发展，给企业带来更加积极向上的内部环境的方法。

其主要目的是为了防止决策失误而导致财务风险的发生，保护企业资产的安全使用，促使资产的到有效利用，进而使得企业顺利实现可持续发展，为国家经济和文化建设做出卓越的贡献。内部控制有效性是指内部控制的建立在企业内是否达到了预期的效果，对企业而言，达到效果越好，则证明内部控制有效性越强，反之，则有效性越差。

内部控制有效性评价是指企业对内部控制执行的具体过程进行全程的评价，以此来确认内部控制在企业内部是否具有可执行性，执行的效果是否达到预期的目标。通常来说，内部控制的评价是从内部和外部两个方面来进行，内部评价主要是指通过内部审计部门对企业内控制度的运行方面进行评价，为企业构建完善的内控体系提供相应的信息支持。外部评价则更多地关注企业的财务报表，以财务信息的准确性、业务流程的规范性以及内部管理的有效性作为评价维度。当前企业的内控有效性评价主要是以内控评价为主，外部评价为辅的方式定期进行有效性的评价。

1.2企业开展内部控制有效性评价的作用

第一，内控有效性评价可以规范企业的内控管理。企业开展内部控制评价的主要目的在于要提升内部控制的有效性，并且在经营中按照相关规定要求在企业内部建立完善的内部控制体系，并且对内控实施的有效性进行评价，给出专业的内控评价报告，是当前企业的责任，同时也是企业增强自身的管理能力，优化企业的管理质量的重要手段。企业实施内部控制有效性的评价，能够帮助企业的管理层在经营管理中不断强化内部协调管理，优化企业的管理模式，进一步实现企业经营目标。

第二，内控有效性评价可以有效提高企业经营决策的准确性。企业构建内部控制有效性的评价体系，需要企业全方位的收集企业的各项信息，并且将收集到的信息经过转恶意的系统分析处理，对当前的企业经营状况、内控运行状况以及财务状况进行全方位的有效性评价。同时，内控评价的结果也是企业当前整体经营管理的直接反映。通过对内控的评价，帮助企业管理层了解当前的发展现状，为其提供完善的信息支持，帮助管理层制定出符合企业发展战略的决策，促使企业实现经营管理以及经济效益的双提高。

第三，内控有效性评价可以增强企业的风险防范管理能力。现代企业的发展中都存在着相应的风险因素，内控体系中大多都存在相应的风险导向，但企业开展内部控制，风险评估能力也是其中非常重要的要素。内控评价的实施，需要对企业各个项目环节以及各部门进行全面的系统性的研究与分析，通过相关的内控信息数据，对企业中存在的风险因素进行准确的评估，进而制定出完善的风险防范以及应对方案，促进企业内控体系的完善，有效增强企业的整体风险防控能力。

2　企业内部控制有效性评价存在的问题

2.1内控环境基础薄弱，有效性评价意识不足

当前企业在管理中基本都开展了内部控制，但由于种种原因，在内控管理中的重视度不足，企业的内控质量不佳。除此之外，企业缺少开展内控有效性评价的意识，对内控开展没有相应的评价体系，因而企业的内控效果不佳。企业管理层缺少对内控有效性开展评价的意识，对内控的认知不足，从态度上不重视内控，工作开展中无法在企业形成整体的重视，内控无法顺利推进。

另外企业的员工对于内控的意识也存在不足，缺少对内控的深入理解，甚至有的部门认为内控是属于财务的工作，与自身的关系不大，因此在工作开展中积极性不高，不能主动参与到内控管理当中，因而企业的内控全面性不足，且效果不明显。除此之外，企业整体对于内控有效性评价的重视度也不足，没有全面落实内控有效性评价工作，因而无法在工作中发现内控过程中存在的问题，最终导致内控在企业中的作用不大，领导认为内控没什么效果。久而久之，在企业内部形成恶性循环，影响企业的健康发展。

2.2风险评估能力不足，威胁企业的健康发展

风险评估是企业内控中重要的环节，是内控实施的前提。当前企业中还存在的风险评估能力不足的问题，部分企业由于缺乏专业的人才，使得在风险评估中存在能力不足的现象。当先社会背景以及大环境下，由于外部环境的不断变化使得外部风险隐患较大，再加上企业中缺乏有效的风险评估机制，对风险的评估能力不足，在企业经营中难以发现可能存在的重大风险，容易出现经营管理中的被动局面，也加剧了企业由于对风险的处理不及时而造成的重大经济损失，为企业的健康发展埋下隐患。

2.3内控评价方法不科学，结果应该不完善

部分企业尽管在内部控制中实施了内控有效性的评价，但由于在内控评价方法的选择上还不太合理，因而内控评价的有效性不足。企业在内控评价中，由于对于企业内控框架的特点以及企业的经营状况没有全面考虑，内控评价体系的效果不太理想，可操作性不强。除此之外，部分企业对于内控评价结果的应用不足，在内控评价工作中即便发现了内控管理中的问题，但由于对于结果的运用不足，导致企业的内控管理没有得到及时的改进与完善，因此内控有效性评价没有发挥出实际的作用，使得企业的内控管理依旧水平不高，对于企业的发展并无多大作用。

2.4内部评价及监督机制不完善，评价效果不明显

内部评价及监督机制不完善主要体现在两个方面：第一，企业内外部监督的机制以及范围不够完善，企业在内控管理中因为缺少完善的监督机制，部分企业甚至没有专门的审计部门，企业的监督工作不到位，并且企业与外部的监督机构交流不深入，使得外部监督只针对企业的财报等信息进行分析，对企业的实际情况了解并不足，对企业内控体系的监督并不完善，影响内控评价的有效性，致使企业的内控管理无法得到优化，内控质量不佳。第二，评价工作存在形式化，部分企业的内控评价只是为了应付相关监管部门，内控评价工作大多由企业的财务部门开展，因而使得内控评价的专业性以及科学性不足，内控管理的质量无法得到保障。

3　企业内部控制有效性评价的优化措施

3.1改善内控基础环境，优化内控评价体系

企业要认识到内控的重要性，全面提升对内控的认知，建立完善的健康的内控环境，为内控评价体系的优化提供有力的支持。

首先，企业的管理层应当认识到内控的重要性，全面了解内控的深层含义，明确其在企业发展中的重要作用，优化自身的管理理念。在企业内部全面推广宣传内控，使得全体员工以及企业各部门都参与到内控当中，为内控的顺利推进打下坚实的基础。其次，企业的所有员工都要认识到内控的重要性，可以通过相关的宣传活动来在企业内部宣传内控的重要性，鼓励企业各部门以及全体员工积极参与，使其明确内控的重要性，提升自身的意识，在内控工作开展中积极参与，主动配合，进一步实现内控的全面性，促使内控在企业中顺利落实。最后，企业全体管理者要认识到内控评价的重要性，建立完善的评价体系，并设置专业的内控评价部门，定期以及不定期对内控的有效性进行评价，及时发现内控过程中存在的问题，并积极解决，补足内控中的短板，不断健全内控制度，提升内控在企业中的有效性。

3.2注重专业人才培养，强化风险评估能力

当前企业应当重视对专业性人才的培养，进而使得在内控工作中能够强化企业的风险评估能力，使得企业的内控得以有效实施。

第一，企业应当重视对专业风险人才的培养，在企业内部开展相应的培训活动，并邀请相关领域的专家来进行讲座，促使企业中风险管理人才的专业性得以提升，在风险评估工作中能够建立完善的而风险评估方案，并且根据实际的情况对风险评估进行动态调整，充分发挥出风险评估的作用。

第二，企业要建立完善的风险预警机制，将内控活动贯穿于企业的各个岗位，并且完善内控指标，制定出与企业风险控制能力相符的指标，并且在风险预警机制中设置相应的风险等级，且要提升预警机制的全面覆盖性，对企业的所有环节进行动态监管，准确识别出风险，并释放出相应的风险信号，根据风险等级的不同采用不同的控制方法来应对，增强企业的风险评估能力，有效减少企业风险的发生。

3.3优化内控评价方法，完善内控工作流程

在企业内部实施内控评价，对企业改善内控管理以及实现战略目标都有着非常重要的意义。因此，企业要重视内控评价体系的构建，选择科学的内控评价方法，全面对内控管理的有效性进行评价，促使企业内部控制不断优化，符合企业的发展方向。

首先，在企业的内控评价方法的选择上，可以采取多重的评价方法来对企业的内控进行评价分析。在对评价方法的选择上面，需要企业管理人从实际出发，做出专业判断，对评价方法的可靠性、适用性以及系统性等方面来进行综合考虑，最终选择合适的评价方法。其次，在内控评价的过程中，企业应当根据实际情况对被评价的对象开展现场的测试，充分测试出内控有效性，并收集相关的数据信息，根据相应的评价指标及评价结果来填写评价工作报告，确保该报告的真实性与完整性。最后，要加强对内控评价结果的应用，完善内控的工作流程。在内控有效性评价完成后，要及时反馈评价结果，根据内控结果来对内控过程中存在的问题及时反馈，并制定出相应的优化措施，补强内控工作中的短板，进一步提升内控管理的质量，促进企业的健康稳定发展。

3.4加强评价及监督，提升内控评价的有效性

完善的内部监管体系能有效对企业内控管理工作进行规范，有效防范与控制企业内部控制中风险的发生，使得内控管理工作在企业内有效落实，提升企业的管理质量。

第一，企业应当成立专门的内部审计部门，对其责权进行明确，保证审计工作的独立性，加强审计部门监管力度，确保审计部门对企业各项内控活动以及各个工作参与部门做到全方位监控，及时发现活动经营中的风险问题，并对其制定出有效的风险防范措施，促进企业内控的不断优化，提升企业内控管理的效率。

第二，加强企业的外部监督考核，通过定期聘请外部的审计机构对企业的内控进行审计与评价，对其过程与范围进行全面性的评价，发现其中存在的风险，并及时进行整改，分析风险形成的具体原因以及风险对企业造成的影响，给出对应的优化对策，有效控制风险，促使内控制度得到全面落实，使得内控管理完全符合国家的政策要求，保障企业内控的合法合规。

第三，要加强对信息化的应用，积极利用先进的信息技术搭建完善的管理平台，通过信息化平台实现对企业的全面监督，并建立相应的奖惩制度，有效提高信息数据的准确性以及及时性，促进企业员工提高工作积极性，进而提升内控的管理水平。

结语

综上所述，通过对内控有效性进行评价可以促进企业的内控制度得以有效落实，促使企业更加稳定团结，对企业的发展具有重要作用。因此，企业在内控管理中要重视对内控的评价，并且在评价中要采取科学的评价方法，加强对内控的监督管理，对其中存在的风险问题及时发现，全面分析，并且制定出有效的优化对策，促使企业的内控得以有效落实，实现企业的长远稳定发展。本文通过对内控有效性评价的了解，分析了其在企业发展中的重要作用，并且梳理了当中存在的问题，经过探讨给出对应的优化策略。以盼为企业提供参考，帮助企业提高内控的有效性。

内控管理师（ICM）”着力解决企事业单位内部控制体系建设专业知识不足，内控管理专业人才匮乏的共性问题。