前言

有效的内部控制体系，是企业在激烈的市场竞争环境中生存发展的重要保障；ERP系统是联结企业内部各业务环节的信息纽带。随着ERP系统和内部控制体系不断融合，有利于完善内部控制体系，提升内部控制质量和效率，进一步增强企业竞争力，从而实现企业可持续发展。

一、ERP系统与企业内部控制的融合应用

1.销售环节的内部控制管理

销售环节是企业的重要工作流程，是客户认可企业产品、实现产品价值、回笼资金的重要环节。销售环节涉及的销售政策、往来客户、销售回款等，是内部控制的关键风险点。销售政策的制定和应用不当，销售渠道的开拓和管理不当，可能造成销售费用增长，但是实际成效较差；产品生产与市场需求不符，可能造成产品销售困难和库存积压；售前对客户的资信调查不到位，售后对客户的回款进度不重视，导致企业现金流不足，加剧了资金压力，导致企业陷入经营困境；销售人员可能存在违规行为，牟取不正当利益，造成企业利益受损。针对上述风险点，企业应该结合ERP系统，加强销售环节管理。

首先，密切关注市场动向，在详尽的市场调研基础上，综合ERP系统中各销售渠道的分析数据，制定合理的销售政策和产品价格调整机制。其次，在ERP系统中建立客户资信档案，关注客户的财务状况及履约能力，对客户进行分级管理，不同的客户采取不同的信用政策。对于赊销超过信用额度的客户，ERP系统设置预警提示，并对后续销售业务执行严格的线上审批程序。再次，完善应收账款管理制度，将催收回款与员工绩效挂钩，由ERP系统监测客户的应收账款情况，通过账龄分析管理，重点关注逾期未收回账款，加强对应收坏账的管理，将责任落实到人。最后，实行不相容岗位相分离，客户资信调查、信用政策、产品定价、销售业务等岗位，由不同人员完成，并经过相应的审批程序。从客户档案、销售合同、销售订单，到发货通知单、销售出库单，再到开具销售发票、形成应收账款、收到货款，环环相扣，ERP系统中都可以留存相关记录，实现各关键结点的追溯查询，从而加强对销售环节的内部控制。

2.生产环节的内部控制管理

产品的生产制造环节是企业的工作核心，需要保质保量地完成生产计划，在提高生产效率、压缩产品成本的同时，把控好产品的质量。生产环节涉及的内部控制风险点，主要集中在生产计划、生产物料管理、成本和质量控制等方面。生产计划不合理，没有前瞻性，导致工作计划经常变更，随意加入计划外订单，会影响正常的生产安排，可能造成机器设备磨损、原料消耗、能源浪费，不利于加强成本控制；生产物料管理混乱，原料领用缺少相关手续，生产结余的原料没有及时退回仓库，生产过程中的原料配比不合理，导致原料耗费偏离实际需求，可能增加产品成本，甚至影响产品质量。

针对上述风险点，结合ERP系统对生产流程加强内部控制。参考销售订单、原料储备、产品工序的互斥性，制定生产预算表、月计划表、周计划表，通过ERP系统层层管控生产进度，合理有序地安排生产。尽量避免每日生产量的较大波动，平稳连续生产有助于企业控制生产成本，降低员工的流动性。在ERP系统中建立产品BOM体系，明确产品的标准用量，对产品的原料消耗进行定量管理。以BOM为基础，对单位产品的原料耗用设置上限，对于超标的原料领用单，ERP系统将发出警告，并阻止该单据生成；生产车间需要提交超标说明，经相关流程审批后，ERP系统才能放行并生成单据，达到控制原料耗费的目的。严格管控生产原料的领用和及时退库，实物与ERP系统的信息需要保持一致。在ERP系统中实行产品批次管理，建立质量追溯体系，记录每批次产品的抽检结果，统计分析不良品率和缺陷原因，实时监控产品质量。从生产预算、生产计划、BOM设置，到生产订单、原料领用单、退料单，再到质量检验、产品入库，通过ERP系统有计划地开展生产活动，保证生产环节的有序进行，加强生产环节的内部控制。

3.存货和固定资产的内部控制管理

存货和固定资产是企业重要的资产，数量多、品类杂、金额大，是内部控制的重点关注范畴。存货的主要内部控制风险点是存货积压，占用流动资金过多，影响企业经营业务的开展；或者因存储时间过长，导致价值降低，甚至实物损坏；购销存管理混乱，存货账实不符，使企业利益受损。固定资产的主要内部控制风险点是日常维护不足，更新改造不及时，可能导致设备磨损过快，影响生产效率，造成资产快速贬值，增加企业的维保费用支出。

针对上述风险点，完善存货保管制度，在ERP系统中进行分类、分批次管理。每一项存货都设定唯一的标识，即物料号，用于记录采购、生产、销售、质量、仓储等各项信息，确保存货始终处于ERP系统监控下。通过ERP系统连接供应链的各环节，在保证企业正常运转的情况下，合理地控制存货数量，使存货资金的占用成本更加合理。根据存货的批次，遵循先进先出的原则，避免存货过期。定期对存货进行检查和盘点，对于出现的盘亏、盘盈情况，根据ERP系统记录的信息，追根溯源，查明原因，按规定流程进行报批处理，确保账实相符。加强对固定资产的内部控制管理，在ERP系统中按照用途分类，并建立固定资产卡片，录入购买时间、价格、供货商、折旧年限等信息，明确使用部门和管理责任人，并记录固定资产使用过程中的变动信息。根据固定资产使用频率和使用寿命，制订日常维保计划和更新改造计划；尤其是重要的生产设备，应该不断进行技术升级，以保证生产效率。

二、基于ERP系统的企业内部控制优化措施

1.建立健全内部控制制度

随着社会经济发展和政策法规更新，企业内部控制体系需要进行调整。企业需要在实践中不断探索，开发ERP系统新模块，并将ERP系统和内部控制体系进行有机结合，从而完善内部控制体系。内部控制不仅是审制度、查流程，还要不断汲取经验教训，改进流程，充分发挥内部控制制度的积极作用。

2.规范ERP系统操作流程，加强团队建设

企业应该重视对ERP系统操作人员的培训，使操作人员了解工作流程和职责范围。尽管ERP系统有容错机制，但是也需要尽量减少人为操作的失误，使内部控制体系有效运行。将操作人员的工作经验，融入内部控制体系建设，完善工作流程，加强内部控制体系建设，更好地为企业服务。

3.保护数据安全ERP系统

实现了企业内部信息的集成与共享，促进了内部控制工作落实，降低了人为操作风险，因而需要提升信息数据的安全性。企业在利用ERP系统，加强内部控制管理的同时，应关注数据安全，对ERP系统数据的输入与输出、访问与更改等环节加强控制，防止数据泄露，保证ERP系统稳定运行。对于以互联网为媒介，实现多地远程访问的ERP系统，应该加强网络安全监管，对数据传输进行加密，防止信息泄漏。

4.加强内部审计工作

内部审计可以对企业的经济业务进行有效评价，属于事后控制，可以加强内部控制监督。内部审计人员要加强对内部控制体系的认识，制定完善的内部审计制度，防止违规行为发生。

结语

利用ERP系统提高内部审计效率，加强对内部控制体系的监督。

内控管理师（ICM）”着力解决企事业单位内部控制体系建设专业知识不足，内控管理专业人才匮乏的共性问题。