农业是民生之本，发展农业科技则为农业和农村经济可持续发展提供重要支撑。农业科学院作为农业科研机构，既具有事业单位的共性特征，又形成独特的作用示范。新形势下，内部控制为事业单位强化社会服务、规范业务标准和落实事业发展目标提供重要保障。本文以农业科研事业单位内控建设为例，系统阐述农科院内控建设中存在的基础环境薄弱、组织机构不健全及缺乏全流程监督等问题，并从环境优化、信息资源整合和业务风险防控等方面提出相应策略，以期为加强农业科研事业单位内部控制建设提供有效借鉴。

农业科研院所作为事业单位的一种典型形式，主要致力于解决农业和农村经济重大科技问题，并开展关键技术攻关、高技术研究及产业化、基础与应用基础研究和宏观战略研究等。内部控制作为行政事业单位规范资金管理、防范内外部风险和落实事业单位发展目标的重要制度安排，为事业单位提高预算资金使用效率、加强党风廉政建设及保障项目持续开展提供有力支撑。当前，随着行政事业单位内控改革、财政体制完善及三公经费公开透明化等一系列政策的出台和施行，农业科研事业单位的内控建设有了方向性指导。

农业科学院作为解决农业问题，服务农村经济的事业单位组织形式，其内控管理水平会影响农科专项资金的使用效率、国有资产安全风险及业务流程的规范性等。当前，农业科研 事业单位存在基础环境薄弱、组织机构不健全及缺乏全流程监督等问题，因此，要加强内控制度建设，优化内控环境、健全内控机构、完备人员配置、防范业务风险，从而形成系统科学的内控管理体系。

一、科研事业单位内控管理相关理论阐述

(一)事业单位内控管理内涵分析

事业单位的公益性、服务性属性决定了其经营活动的特殊性，因此，必须以制度规范为基础，通过内控手段实现管理约束与风险防控。农业科研事业单位的经营活动以科研创新和项目投入为主，具有资金投入量大、预算管理严格及成果量化周期长等特点，这就要求单位加强内控建设，在财务管理、人事管理及程序监管等方面加以完善。内控制度的实施，可以有效保证单位内部活动的合法性、合理性、合规性，提高信息质量，实现国有资产安全和资源利用的高效性，从而更好地为公众提供社会服务。

新修订的《会计法》及财政部发布的《行政事业单位内部控制规范(2017年版)》，对事业单位管理中存在的制度设计不健全、具体执行不到位、内外部监督不善等问题提出具体意见，要求事业单位严格贯彻内部控制的深化改革，完善内部控制体系，并做到经费使用的合理透明化，切实保障民生权益。

(二)科研事业单位内部控制的特点

1、经费专项性且体量大

随着我国经济体制的转型升级，科技创新地位日益突出。科研事业单位作为技术性事业单位组织机构，在基础应用研究、技术产业化及发展机制创新等方面发挥重要作用。农业科研院所作为推进农业科技创新的重要载体，为解决“三农”问题提供科技支撑。为提升我国农业科技水平，近年来国家对涉农科研项目的经费投入逐渐加大。与其他事业单位相比，科研事业单位的经费具有专项性且体量大，在资金使用上也具有更严格的监督和控制。另外，农业科研院所多属于研究型事业单位，政策导向上要坚持党的全面领导，党的领导建设与单位业务活动深度融合。

2、财务内控为科技创新提供制度保障

科技创新和制度创新是驱动我国科研事业单位发展的两个并行条件，两者相辅相成，共同促进事业单位发展目标的实现。科研事业单位承接着我国某个领域项目的创新任务，以农业科研院所为例，下设作物、果树、畜牧等多个具体分支，承担种质改良、育种创新、病虫害可持续防治等任务。这些科研创新项目都需要大量的资金投入，经费的规范化管理和使用安全就显得尤为重要。加强科研事业单位的财务内控建设，就是对预算编制、经费使用等各个环节进行管控与约束，以保证科研经费管理流程的标准化，从而更好地保障我国科研事业的创新与发展。

二、农业科研事业单位内部控制建设存在的问题

(一)内控基础环境薄弱

农业科研事业单位的发展目标主要围绕“三农”问题，内部控制建设对事业单位的长远发展具有重要意义，当前事业单位内控基础环境相对薄弱。究其原因，一是内控管理规范多以文件的形式下发，较少集中组织事业单位内部员工进行学习和掌握，这容易使内控规范流于形式;另外，有些单位对内控含义和要求理解不足，认为内控仅仅是财务部门的工作。财务部门所具有的科研项目资金管理权限，决定了其重要地位，但是，内控并不仅仅是财务部门的工作，内控要求还包括关键岗位设置、全流程监督等，这些职能分散在单位的各个部门，财务部门对其他层面了解相对较少，在综合协调各项层面以满足内控要求上具有一定难度。

(二)业务流程不规范，业财融合性差

制度不完善、组织机构不规范、业财信息化系统不具备等都会造成内控实施困难。在某些部门人员紧缺的情况下，容易出现一人多岗、一岗兼任的情况，而在内部控制体系没有有效建立并落实的情况下，业务流程的不规范容易导致业务检查漏洞及舞弊现象的发生。而业财一体化信息系统的建立，需要各部门协调配合，但现有科研院所下各部门之间缺乏信息共享机制，无法实现业务信息的互通、互联、互享。这种情况下，财务部门无法通过信息系统快速有效获得业务部门的业务层面信息，而业务部门也无法及时获取财务信息，业财融合性差，影响内部控制的实施效果。

(三)专业人才缺乏，且内部沟通效率不高

农业科研事业单位的发展核心在于农业领域的相关人才，这些专业人才能够促进单位科研水平的提升，从而实现更高比例的成果转化比。但管理人才也是保障单位正常运营的关键，是保持单位发展持续性的重要人才基础，对管理人员的激励和培训不足，容易造成单位内部缺乏专业、高质量的管理人才。此外，随着单位的发展，业务量不断增加，管理控制的难度逐渐增大，部门单位在内控管理工作中缺乏信息沟通的机制，部门间信息交流和传递不及时，缺乏统一规划，容易造成信息资源重复建设，影响管理效率和单位的整体内部控制水平。

三、加强农业科研事业单位内部控制建设的策略

(一)优化内控环境，建立内控协调工作机制

加强单位内部控制制度建设，需要领导足够重视，并倡导全员参与，切实将内控规范落到实处。加强农业科研事业单位内部控制建设，一是要建立内控管理组，专门负责协调、监督和评价单位内控相关工作，在组建内控领导小组的过程中，要挑选业务能力强且具备较强综合协调能力的员工，实现人才多元化;二是要建立内控协调机制，内控管理活动不仅包括财务管理活动，还贯穿于业务发展的始末，良好的内控机制需要管理人员、财务人员及科研人员的积极协调，从而实现从决策，到执行，再到监督的全流程管控。此外，预算编制是内控极其重要的一环，预算编制的合理性关系到科研项目的进展，单位必须重视预算编制工作，各部门相互协调配合，形成系统完整的预算管理体系。

(二)基于业财融合建立标准业务流程

为保证会计信息质量，提升风险防控水平，实现信息全流程共享，必须在农业科研事业单位内部建立业财一体化信息管理系统。单位内部的资金管理活动是风险防控的重点，单位必须加强资金管理的规范性和高效性，建立信息内部协调共享机制，引入业财融合一体化平台，将内部管控要求与其他部门的业务发展目标有效协同，从而减少信息沟通障碍和信息传递成本，实现信息传递的规范化、一体性，保证信息的真实性、完整性与可靠性。业财一体化信息系统是一种多部门、多联动的信息共享平台，财务部门、业务部门、后勤部门等均需要参与其中，并在多板块联动中重点关注科研经费的申报、使用监督和效果评估等，以确保各项活动的规范性，实现共享信息的完整可靠。

(三)提升员工专业素养，加强信息沟通能力

为促进内控管理工作的有效实现，必须重视单位内部员工的专业素养。为此，一是单位要加强对内控管理人员的监督学习，使其能够在工作中严格按照标准进行执行，保证内控管理规范;二是单位要为员工提供内部控制相关的课程培训，并将培训考核结果与自身考核相挂钩，从而提升单位整体员工的内部控制专业水平。此外，各部门之间的信息沟通能力决定了内控实施效果，要加强部门间的信息交流与传递，建立信息共享平台，尽量避免信息不对称而造成的资源浪费，在确立内控发展总目标后，要通过系统研究将总目标拆分成可执行的一个个分目标，并根据目标特点分阶段、分种类分派给相应的部门，各部门之间加强协作，充分信任，深入交流，共同保证内控发展目标的实现。

四、结语

随着经济发展水平的提升及发展现代农业科技的重要性，加强农业科研院所内部控制显得越来越重要。从当前来看，单位内部还存在内控基础薄弱、专业人才匮乏及内部沟通不及时等问题，需要单位领导者、财务及科研人员等共同努力，优化内控环境、加强信息沟通及建立业财融合一体化信息管理系统，从而实现内控管理的科学性、高效性，使农业科研院所更好地发挥“服务三农”的重要职能，实现长久发展目标。

文/ 林飞燕

“内控管理师（ICM）”着力解决企事业单位内部控制体系建设专业知识不足，内控管理专业人才匮乏的共性问题。