一、制度编写的指导意见。

    说到内控制度，很多人认为就是一个单位内部的多个管理制度的集合。其实不然，从2008年《企业内部控制基本规范》发布，到2025年《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，国家均以正式行文的方式对内控制度的规范化提出了指导意见；主要包括管理制度和控制流程两大部分。内控制度应该是一套完整、科学、有序、严谨的系统屏障。

    二、制度的适用性很重要。

    当今AI时代，编写一份管理制度几乎是“分分钟”的事；但是制度的适用性、可行性方面往往存在不足，无法执行；这就是很多报告中常常提到的“内部控制流于形式”的问题；甚至可以上升管理责任。所以，编写内控制度，一定要进行内部调查和了解情况，多征求业务部门的意见，务求内控制度可执行、可落地，使其真正发挥内部控制的作用。

    三、制度落地执行是根本。

    应该说，内控制度也是一个单位的内部“法规”，“有法必依”是内部控制的核心原则。首先，要组织各种形式的内部控制培训，让单位员工了解制度规定内容；二是，以财务为核心（个人看法），严格执行管理制度和审批流程；因为，目前对于大多数单位来说，财务合规是单位合规运行的基础和保障。

    三、内部控制是一个不断优化的过程。

    曾经去过一家公司，他们提供的管理制度有些还是2020年以前的，当时我提出的第一个问题是:“制度这么久了，还能用吗”？

    内控制度并不是一成不变的。对于制度执行过程中遇到的问题，认真记录、及时反馈，定期组织制度内部控制评价工作。在此基础上，按年度对本单位内控制度进行完善、更新及优化；这是持续保持内部控制有效性和适用性的必由之路。

    2026年1月1日起开始实施的《行政事业单位内部控制评价办法》明确要求单位应定期开展内部控制评价工作，从制度层面给内部控制优化工作划定了硬性要求、指明了优化方向。

    所以说，建立内控制度并不是编写“一本书”就可以解决的事……