引言

随着教育培训行业的不断发展，越来越多的人才和资金开始进入市场，使教育培训机构的数量不断增加，教育水平和管理能力参差不齐，对教育行业的长远发展形成了负面影响。所以，政府出台了一系列政策方针对教育培训行业的监管模式进行优化。作为一种先进的现代管理模式，内部控制在经营风险规避、教育质量提高、企业稳定发展中具有非常积极的作用，是解决教育培训机构经营管理问题的重要路径，所以，深入研究教育培训机构在内控管理中存在的问题，提出针对性的改进策略，对于教育培训行业的发展具有重要的积极作用，对于内控研究也具有理论意义。

1　教育培训机构内部控制问题分析

1.1未能设置完善的组织机构、划分岗位权责

1.1.1组织结构相对简单

许多机构组织结构较为简单，将重点放在教育教学和平台开发上，而且部门工作之间存在交叉和重叠，责任和权力分配不够明确，影响了工作效率的提高。比如机构没有安排专门的人员负责采购，使得采购计划不够合理，采购程序不够规范，存在随意性和盲目性。

1.1.2职责划分不符合要求

部分机构对内部控制缺乏重视，在进行人员分配时未将内控人员考虑在内，使得内部控制有关工作缺乏专人负责，其他人员未能将内控制度的落实当成自己的职责。在经济活动开展过程中，工作人员未能在业务层面落实内控制度，也没有在内控关键点安排专门的人员，仅仅安排会计人员保证财务数据的真实性。

1.2缺乏完善的风险管理机制

1.2.1市场竞争风险

对于教育培训机构来说，教学质量、服务水平、产品价格等都是影响企业竞争优势的关键因素。而当前市场上教育培训机构数量较多，课程产品同质化现象严重，师资力量参差不齐，加之培训机构行业在整体上已经处于市场饱和状态，企业很难在多元竞争中拔得头筹，以上也是引发企业竞争风险的主要原因。

1.2.2师资风险

许多教育培训机构规模较小，师资力量薄弱，将多数资金分配到平台开发和完善中，因为资金的缺乏无法聘请到有名的教师，影响了机构声誉的提高。同时，部分机构教师属于兼职，具有较强的流动性，加上机构未能对教师资历进行审查，可能出现学历造假问题，影响机构的形象。

1.2.3财务风险

首先，许多机构没有设立审计监督部门，各项工作由会计主管负责，与不相容岗位分离的原则相违背。其次，在收款环节，一些员工存在不给发票的情况，容易引发税务风险问题。负责票据管理的人员没有对票据领用数量进行登记，只在收据收回时才进行审核，容易引发风险问题。再次，部分机构在进行扩张时，缺乏对市场情况的调研，容易给机构带来财务风险。

1.3控制活动执行不力

1.3.1授权审批流程不规范

授权审批问题主要体现在采购和领用方面，部分机构在采购材料时未能对库存数量进行统计，使得制定出的采购计划不够科学，材料的利用和发放较为混乱，审批流程不够规范。

1.3.2会计控制不严谨

首先，费用报销和票据管理不够规范，审批不够严谨。其次，在收款环节，存在会计“坐支”的情况，违背了财务管理核算的要求，无法体现机构收支的具体情况。再次，货币资金支出时，缺乏审批环节，容易引发舞弊问题。最后，许多机构没有建立规范的成本费用管理制度，没有财务有效的成本控制措施。

1.3.3实物资产管理不合理

机构资产缺乏专人进行保管，学习资料也没有依据类别的不同进行整理，增加了盘点的难度。而且在领用时也没有专门的人员进行登记，不但影响了资产管理的质量，而且也增加了成本费用。

1.4信息传输方式单一

一方面，内部信息传递方式较为单一，员工通常使用QQ、微信等进行信息传递，信息传输由上至下，缺乏从下而上的反馈渠道，信息共享难度大。另一方面，与外部的信息沟通效率较低。机构通常会发放问卷给学员，了解教师的教学情况，但是缺乏专人追踪问卷的完成情况，也没有对问卷进行分析和调整。同时，缺乏与外部监管部门的交流，无法及时了解行业最新政策。

2　教育培训机构改进内部控制管理的措施

2.1提升管理层与基层员工的内控意识

一方面，教育培训机构要提高员工的内部控制意识。机构要安排管理人员定期参加内部控制有关知识的培训活动，提高其对内控重要性的认识。另一方面，加强员工内控素质的培养。机构可以通过信息板块进行内控知识的宣传，提高员工的整体素养，组织员工定期学习内控有关法律法规，使他们熟悉内部控制体系的内容和流程。机构要组织专家向员工详细讲解内部控制的要素和执行方案，为内控制度各项工作的高效落实提供保障。

2.2完善组织机构，做好职能划分

首先，作为机构最为重要的岗位，采购人员主要负责搜集教学所需的资料，与供应商签订采购合同，通过与仓储部门的配合确定教材数量，采购完毕后办理报账和验收手续，配合进行定期盘查。其次，机构要设立独立的内部控制监督部门，负责对内部控制各项工作的落实情况进行动态持续的监督和管理，对内控的有效性进行评价，及时发现内部控制中存在的不足，坚持成本效益原则对内控监督流程进行完善，以风险管理作为导向明确监督重点，从而保证内部控制制度执行的效果。最后，教育培训机构财务管理部门要对内部审计人员、出纳、会计主管的职责和权力进行明确，市场部门不但要负责对行业市场进行调研，对机构进行宣传和推广，还要安排专门的员工负责采购。同时，机构要对人员招聘、绩效管理、薪资待遇、行政后勤等各项工作进行细化和分解，使所有员工都能够依据内控制度的要求履行岗位职责，从而提高机构内部控制体系的有效性和规范性。

2.3健全风险评估机制

2.3.1细化风险评估流程

第一，明确目标。机构要健全风险评估机制，就要制定明确的风险评估目标，并依据机构业务特点和财务状况等实际情况确定机构的风险承受能力，从而保证风险评估目标与战略发展目标的一致性。

第二，风险的识别。机构要积极建立和完善风险识别和评价体系，提高机构的风险识别和处理能力。比如，国家出台文件要求机构对教师辅导水平进行评估，使行业机制逐渐规范，机构可以通过自评的方式对教师身份进行确认，从而有效识别风险问题。

第三，明确风险责任。机构要通过书面形式对各种类型风险的归属进行明确，合理划分风险管理责任和权力，明确各个部门在风险管理体系中的职能。董事会负责风险管理体系的规划、落实和维护，治理层负责战略、经营、财务、人事等风险的协调和控制，各个部门负责人负责具体风险的管理，通过沟通与协作识别和处理风险问题，普通员工负责风险处理的具体操作。

第四，对风险问题进行入档。机构有关人员在对有关风险进行评估以后，要进行记录和入档，主要内容包括处理方法、整改效果、员工影响等，从而为未来的风险处理提供参考。第五，流程修订。机构在经营管理中随时会出现新的情况，有关人员要对风险管理体系进行针对性的调整和完善。

2.3.2加强财务风险防范

首先，机构要及时向税务部门申请领取发票，并提醒学员领取发票。机构要安排专门的员工严格依据有关规章制度负责发票的领用、开具和保管，并对各个流程进行定期的监督和审查，避免出现发票的丢失。会计人员要加强对会计风险的重视，通过自我学习提高自身的职业道德。机构要将员工的升职晋升、职务聘任等跟绩效考核结果进行对接，提高员工参与风险管理的积极性。其次，机构要对各个岗位员工的工作范围和内容进行明确，依据不相容岗位分离的原则合理调整岗位设置，并依据监管制度对各项工作的落实进行监督。最后，要加强对会计信息技术的应用，将会计控制流程覆盖到内部控制的各个环节当中，严格管理会计人员的权限。

2.3.3加强市场风险防范

当前许多机构资金投入较小，竞争规模不大，所以教育培训机构在现有市场资源的基础上，定期组织员工参加教师培训，从而提高自身的市场竞争力。同时，机构要在教育模式上进行积极的创新，通过积极的宣传和推广，使机构突破生源的地区限制，从而更好地应对市场风险。

2.3.4加强师资风险防范

机构要安排教师尽快取得教师证书和机构认证，并且组织有关人员学习《教师职业道德及行为规范条例》，提高所有员工的综合素质。机构要建立科学的考核评价制度和薪资待遇等级，不但可以通过学员对教师教学情况进行评定，而且可以加入行为规范、完成情况、学员成绩等指标，通过课时确定薪资，从而保证机构教师资源的稳定。

2.4强调内控活动执行力度

2.4.1授权审批控制

机构要依据有关规章制度对各个层级的审批权限进行明确，构建起一般授权和特殊授权机制。要以书面文件的形式对规章制度、结构设置、管理分工、岗位职责等进行明确，针对重大事项，要采取董事会、经理办公室等特殊授权机制。机构要严格规定个人审批授权的制度依据、额度大小、检查路径等，构建起科学的制衡机制。为了保证机构战略规划目标的实现，财务部门负责对各项费用收入和支出进行控制，组织建立资金内控制度，并要及时向董事会汇报有关工作的进度，不但可以保证内控制度的有序执行，而且可以使权力得到制衡。

2.4.2会计控制

首先，要加强对票据、报销、收支等环节的管理。机构要建立规范化的票据管理制度，设立专门的票据管理岗位负责对票据进行检查、核对和保管。比如在收款环节，有关人员依据具体项目进行收据的填写，交给出纳进行金额的内容的核对，然后将款项交到银行，依据回单登记日记账进行核对，会计进行账目记录。在进行货币资金支付的管理中，要对申请、审批、复核、办理等流程进行规范的控制。

其次，要加强成本管理。第一，机构要引入目标管理思想，提高成本产出比，实现资源配置的优化。第二，要对各个部门员工的责任和目标进行明确，对预算和成本管理过程进行分析，及时找到关键节点和不足环节。第三，严格执行成本控制方法，对资源分配方式进行调整。第四，建立配套激励制度，提高所有员工参与的积极性。

最后，全面预算管理。机构要依据课程类型、订购时间、服务规格等进行销售预算的编制，对广告、销售等各种费用进行合理规划。同时，要依据收支平衡、量入为出的原则编制财务预算，并对执行过程进行监督和评价。

2.4.3实物资产控制机构

要建立科学完善的物资采购制度，保证采购过程的安全。采购时财务部门要拟定具体方案并提交给有关领导进行审批，要对供应商资质、产品规格、质量报告等进行调查，并将新购入的资产在财务部门进行登记。财务部门要对各类资产编制点验表和清单，并安排专人进行资产的定期盘点和维护，在使用过程中要严格遵循领用制度，保证账账、账实的一致。

2.5建立信息化沟通平台

一方面，要通过网络平台构建起科学完善的内部沟通机制。机构要利用OA办公软件系统构建内部沟通平台，设立信息发布模块，方便机构各个层级员工的沟通与协作，使所有员工都可以及时了解机构经营状况，明确自身岗位职能，从而使信息公开更加的透明，操作流程更加的规范。另一方面，要实现外部沟通渠道的拓展。机构要积极与监督管理部门进行交流，了解最新的政策方针和法律法规，积极配合监管部门进行审计监督，结合外部反馈的监督结果对自身的内控关键点进行调整。

结语

教育培训机构内部控制体系的构建是一个长期系统化的工程，需要所有员工的共同努力。机构可以通过内控意识的提高、组织结构的完善、风险管理的加强、内控活动的强化、信息平台的搭建等措施，使内控体系覆盖到机构运营的各个环节当中，为机构的健康运营提供保障。

内控管理师（ICM）”着力解决企事业单位内部控制体系建设专业知识不足，内控管理专业人才匮乏的共性问题。