引言

近些年来，我国财政部以及银保监会等部门联合发布了《企业内部控制审计》等文件，要求国有企业必须要加快构建内部控制制度。在国有企业中，内部控制审计的目标是促使企业的经营保持合法合规，同时保障国有企业所有资产的安全，提升企业内部各方面报表的真实性，促使国有企业的整体管理水平得到提升。因此，国有企业需要充分做好内部控制审计工作，从而对经营过程中出现的不足进行处理，保障企业实现可持续发展。

一、国有企业内部控制审计工作中存在的问题

从目前实际情况来看，在我国国有企业的内部控制审计工作中，还存在一些问题，这些问题对内部控制审计工作造成了负面影响，主要体现在以下几个方面：

（一）企业内部对内部控制审计工作认识不足

对于我国的国有企业而言，尽管国家对其在内部控制审计方面有强制要求，但是当前大部分国有企业的内部控制审计还没有形成完善的内部控制审计制度，仍然需要国有企业不断推动内部控制审计制度的建设和完善。从国有企业员工在内部控制审计工作方面的实际情况来看，企业员工在企业的财务收支、整体经营业绩等方面做了更多工作，但是没有认识到内部控制审计工作可以为企业的运行和发展带来的价值，对内部控制审计认识存在不足。

正是由于对内部控制审计的认识不足，导致在实际工作中无法充分发挥出内部控制审计工作的监督检查功能，同时对内部控制实际情况也缺乏有效监督。同时，在内部控制审计工作中，对服务一线、为基层管理进行规范和控制的工作做的较少。另外，在培训、协调等方面，相应工作还需要进一步拓展，整体服务质量也需要进一步提升。

（二）内部控制审计方式存在局限

受计划经济体制的影响，虽然当前我国企业已经转变为市场经济，但内在业务运行中仍然存在计划经济举措带来的消极影响。我国统一会计制度缺乏相应的执行力度，企业内部会计审计方式流于形式，对企业内部控制审计方式的改革造成了不良影响。而企业的内部控制审计方式的不完善性具体表现在以下几个方面：第一，在国有企业的内部控制审计工作中，虽然在事前、事中、事后都设置了审计监控环节，但由于部分企业审理人员对审计质量评价标准不够熟悉，于是将过多精力都投入到了事后评价中，而对事前、事中的审计程序则依靠“经验主义”行为来审计。

而且部分企业虽然建立了审计质量评价标准，但实际审计评价中仍然依照业务量多少来衡量业务，如此给审计工作目标造成了模糊性，对企业内部审计质量的控制造成了负面影响。第二，我国大型国有企业一般旗下会有多个分公司，公司发展经营的个性化、经营程度也给内部控制审计方式的完善性带来了难题。部分企业对此情况尚未制定灵活的审计方式，仍然按照总公司的审计要求来对这些分公司实际资产情况进行审计，如此“一刀切”的审计方式使得下设各公司的审计流程不够严谨，无法科学准确地将各公司的资产情况进行审计，如此不利于总公司的资产审计成效。

（三）内部控制审计执行及监管不到位

大部分国有企业都建立了自己的内部控制审计制度，但是在制度执行方面还存在着执行落实不到位以及缺少严格监管的问题。在企业内部，各个部门往往会强调内部控制审计的特殊性，但是对内部控制审计没有深入了解，大部分工作人员并不清楚内部控制审计制度是否正在执行，从而导致很多国有企业的内部控制审计工作还只是停留在表面，进而导致内部控制审计制度难以发挥出应有作用。在实际工作中，相关审计人员在遇到一些实质问题时，往往会因为企业内部各个方面的相互联系以及内部控制审计工作本身独立性不足等原因。

导致内部控制审计报告等方面的出具会按照企业的一些特殊要求被忽略，从而导致企业中出现的各种问题难以被真实的反映出来。同时，大部分国有企业对内部控制审计工作所产生的报告以及意见并不重视，导致内部控制审计工作之后所得出的结果难以在企业内部得到落实，所以也无法充分结合存在的问题去找到相应的解决方案。而正是因为这样的现象导致在国有企业中，很多问题会反复出现，不能够得到解决。

所以，国有企业的内部控制审计工作权威性不断下降，从而导致日产审计内容以及审计执行等都只是停留在表面形式上，再加上国有企业没有针对审计结果来制定出相应的的奖罚制度，进而导致内部控制审计没有得到真正落实。

二、高效开展国有企业开展内部控制审计的几点建议

从目前来看，国有企业需要充分结合自身实际情况，并且要结合外部环境和时代发展找到有效路径来进行内部控制审计工作。

（一）加强审计部门权威性和审计人员队伍的建设

首先，国有企业需要充分借鉴其他企业的成功经验，结合自身实际情况，对内部结构进行调整，成立设计委员会，并且审计部门的领导人需要有委员会来直接任命。这是因为审计部门的领导层级越高，审计部门本身的权威性就会越强。由审计委员会来负责审计业务不仅可以促使内部控制审计具有更强的权威性，还可以促使内部控制审计工作范围扩大，从而保障企业内部各个环节都可以发挥出应有作用，进而更好的帮助企业管理层对企业的管理。

其次，由于内部控制审计工作具有范工作范围大、难度高等特点，因此要想充分发挥出内部控制审计工作的作用，就需要改变当前国有企业内部控制审计队伍现状，加强审计人员队伍的建设，促使内部控制审计队伍可以成为一种专业水平高、综合能力强的队伍。

（二）加强国有企业内部控制完善

国有企业中的内部控制审计工作能够有效规划企业的各项资产，促进企业实现健康稳定的发展。从内部环境上来看，国有企业需不断优化内部控制审计的工作环境，明确此项工作在公司的地位。具体企业领导需定期要求审计部门对其他部门开展审计工作，定期举行内部控制审计的座谈会与思想交流会，在企业中创设良好的内部控制审计工作氛围，引起企业各部门成员的重视程度。

从风险评估上，国有企业需在开展内部控制审计工作过程中，建立完善的风险评估机制，结合各部门的工作情况与资产管理情况，合理开展跟踪审计以及专项审计工作，同时针对审计过程中出现的审计工作量大、审计时常长等问题，可采用信息技术进行审计，以确保内部控制审计工作效率。

从控制活动中出发，国有企业需根据《关于深化中央企业内部审计监督工作的实施意见》中的指示，从完善审计制度、制作审计计划和审计方案、实施现场审计和网上审计、制作审计报告、进行审计整改、复核审计流程等流程进行，严格规范企业审计工作中的各项活动环节。从信息与沟通方面，国有企业应做好审计信息的公开公示工作，对于小型审计工作在企业内部网站或平台中公示即可，对于大型审计工作则需在线上和线下企业公共场所进行公示，并注明企业员工有检举揭发、存疑上报的权利，并由审计部门进行统一解答，以此保证企业内审计工作信息的公开、公平和公正。

（三）加强监督管理

在进行内部控制审计工作的过程中，需要加强监督管理，保障内部控制审计工作可以在监督下实现工作质量的提升，同时保障工作的公正公平性。首先，在组织内部，需要加强国有企业和社会发展中介者财务审计组织的联系以及合作，实现对关键问题的追踪，从而建立起数据库，这样就能够实现管理方法的可追溯，还可以实现及时评估。其次，在内部控制审计过程中，相关审计组织需要积极和财务部门、税务部门等进行有效交流沟通，实现对资源工作的分享，从而提升企业内部控制审计工作的清晰度。

最后，国有企业还应该更加重视内部控制审计结果，从而充分以审计结果为基础来安排后续工作，实现对内部控制审计工作恶结果的充分利用。

结语

内部控制审计工作在我国发展时间较短，当下国有企业内部控制审计工作存在较多问题，正在逐步完善中，因此需要对国有企业内部控制审计工作进行研究，。本文在对国有企业内部控制审计存在的问题进行分析，并提出了几点开展内部控制审计的建议，以期能够为内部控制审计工作的开展提供积极作用。

内控管理师（ICM）”着力解决企事业单位内部控制体系建设专业知识不足，内控管理专业人才匮乏的共性问题。