XX县XX镇人民政府财政内控制度（修订试行）

第一章  总则 

第一节 为进一步提高我镇财政内部管理水平，有效防控廉政风险及其他风险，根据《中华人民共和国预算法》《中华人民共和国会计法》《行政事业单位内部控制规范（试行）》《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》《财政部关于加强财政内部控制工作的若干意见》等有关规定，围绕我镇财政基础管理工作及经济活动中的管理要求和各类风险，修订完善我镇财政内部控制制度。

第二节 本制度所称内部控制是指通过查找、梳理、评估财政基础管理工作及经济活动中的各类风险，制定、完善并有效实施一系列制度、流程、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制，提高内部管理水平。

第三节 内部控制目标：

（一）严肃行政纪律，提高工作质量和效率，有效履行财政职能，贯彻落实好党中央、国务院和省委、省政府的决策部署。

（二）依法行政，各项财政业务活动符合国家法律法规规定并得到有效贯彻执行。

（三）严格遵守廉洁从政各项规定，防范舞弊和预防腐败，提高财政资金的安全性、规范性、有效性。

（四）工作记录和其他管理信息、预决算报告和相关报告真实完整。

第四节 遵循原则：

（一）全面性原则

内部控制是以预算管理为主线，以资金管控为核心，从单位层面和业务层面同时进行管控。其全面性原则要求内部控制应包括本单位内部所有的经济活动，包括预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目管理和合同管理等重要经济活动；全面覆盖不仅包括经济活动的全面性，还包括贯穿经济活动的决策、执行和监督的全过程，全员参与内控制度的建设与执行，实现内控制度对单位经济活动的全面覆盖。

（二）制衡性原则

内部控制要求在本单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督的机制，通过分事行权、分岗设权、分级授权和定期轮岗，结合单位业务性质、业务范围、管理架构，科学设置内设机构、管理层级、岗位职责权限、权力运行规程，有效构建权力制衡机制，实现决策、执行和监督相互分离、相互制衡，有效遏制腐败舞弊问题发生。

（三）权责对等原则。各部门各岗位人员在决策、执行、监督和反馈过程中行使的权力与承担的责任相一致。

（四）重要性原则。在全面控制的基础上，关注本单位重要经济活动中的关键业务、环节、岗位和重大风险，针对可能存在重大风险的环节采取更为严格的控制措施。

（五）适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

（六）有效性原则。单位负责人对单位内部控制的建立健全和有效实施负责，包括应当主持制定工作方案，明确工作分工，配备工作人员，健全工作机制，组织、推动本单位内部控制建设，并对建立与实施内部控制的有效性承担领导责任。内部控制存在的问题能够得到及时纠正和反馈，有效管控各类风险。 

第二章  单位层面内部控制 

第一节 成立XX镇内部控制领导小组。由乡镇党委副书记、镇长担任组长，镇纪检书记、财务分管领导、组织委员为副组长，相关部门负责人为内控领导小组成员，领导小组下设办公室，办公室设在党政办，党政办负责人兼主任，财政所负责人兼副主任，财务人员为办公室成员，办公室具体负责内部控制建设日常工作。

第二节 建立内部控制关键岗位责任制。明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。内部控制关键岗位主要包括预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动的关键岗位。

第三节 建立关键岗位工作人员定期轮岗制度，明确轮岗周期。根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》要求，结合我镇实际在重点岗位同一职位上任职三年以上的领导和工作人员，原则上要实行轮岗，根据实际需要也可以适当延长或缩短轮岗年限，但不得超过五年。重点岗位是指在本镇相关办公室管权、管人、管钱、管物等关键岗位。如会计、出纳、办公用品采购等岗位。关键岗位应具备双保险机制，建立人员A/B角制度，不同职务层级之间形成传帮带的机制，建立人才梯队。

第三章  业务层面内部控制

对照内控规范与国家法律法规，对乡镇财政基础管理工作及经济活动流程进行全面梳理，明确业务环节，找出风险点并分析风险的性质及影响程度。根据内控规范与国家法律法规，对识别出的风险点设计控制措施。

第一节 财政基础管理工作控制

（一）会计基础管理方面。包括不相容岗位分设情况，会计核算工作的及时性、规范性，定期对账情况，印章、票据、会计档案管理的规范性等。

（二）业务管理操作方面。包括财政部门及下属单位银行账户管理情况，预算项目全部纳入项目库管理情况，支出预算细化到具体实施项目和单位情况，财政资金拨付情况等。

（三）人员日常管理监督方面。包括定期轮岗制度执行情况，离岗人员管理情况等。

（四）信息系统应用和安全管理方面。包括预算编制、账户管理、资金支付、总会计核算业务纳入预算管理一体化系统情况，信息系统“三员分设”情况，信息系统安全管理要求落实情况等。

（五）根据重点事项管理要求，结合实际，制定完善财政基础管理工作方面内部控制：    

第二节 预算业务控制

（一）预算业务管理架构

1.        职能部门及职责

决策机构：乡镇领导班子是乡镇预算的决策机构,决策乡镇预算、负责预算管理。

管理机构：乡镇财政所主要负责预算日常管理。负责提出年度预算编制的基本要求和方案；负责汇总、审核各部门提交的预算申报资料及提交的预算；负责对财政控制数分解、细化、下达工作；负责制定年度预算、决算；负责拟定年度预算调整及追加方案；负责对年度预算执行情况进行监控分析和监督检查

执行机构：乡镇党政办、财政所，主要负责执行审批下达的预算。

2.        岗位设置

预算编制岗位:收集乡镇各部门资金需求，梳理政策文件与历史数据；按 “量入为出、收支平衡”原则草拟预算，细化至具体项目和科目；与部门沟通协调，调整预算细节，确保符合乡镇发展规划。

预算审批岗位;：审核编制预算的合规性、合理性；提交镇党委会议审议，报经乡镇政府审核和乡镇人民代表大会审议通过，、根据意见修改完善后报上级财政部门。依据审批意见调整预算，未经批准不得擅自调整。

执行监督岗位：跟踪预算执行进度，监控资金使用方向；对预算调整事项进行审核，按程序报批；配合审计、纪检部门开展专项检查，纠正违规行为。

绩效评价岗位：设定预算项目绩效目标，建立评价指标体系；对预算执行结果进行量化分析，形成绩效评价报告；反馈评价结果，督促部门改进管理，推动绩效与预算挂钩；要求项目实施部门提供绩效相关资料、建议优化预算分配，对低效项目减少或取消资金支持

3.        不相容岗位

预算编制与预算审批；预算审批与预算执行；预算执行与分析评价、决算编制与决算审核。

（二）风险点及主要防控措施

第三节 收支业务控制

（一）收支业务管理架构

1.        职能部门及职责

决策机构：镇领导班子是乡镇收支业务的管理的决策机构，主要负责决定本乡镇收支管理中的重大事项。

管理机构：乡镇财政所主要负责管理收支业务。

执行机构：乡镇各业务部门，主要负责按照财经纪律有关规定有序开展收支业务。

2.        岗位设置

设置罚没收入、收费、稽核、支出审批、审核、支付、核算和归档、票据、印章管理等关键岗位，明确各岗位职责权限。

（1）各职能部门

职能部门指单位内设机构，是单位收支业务实施的主体。负责编写收入事项请示、协商收入的具体事宜，开具收费通知单等；负责提出经费支出申请，编制重大业务事项方案等；

（2）职能部门分管负责人

职能部门分管负责人负责审核收入支出事项。

（3）财政所

财政所是收入与支出的归口管理部门，负责制定收支内部管理制度；

全面掌握本单位各职能部门的收入项目，确保各项收入项目符合国家有关规定；要求各职能部门在涉及收支的合同协议签订后及时将合同等有关材料提交财政所作为账务处理依据，确保各项收支及时入账，严禁设立账外账；

按照国家统一的会计制度规定对收入业务进行会计核算，及时、完整记录、反映单位的收支业务；对收支业务进行分析和对账工作，根据收支预算、所掌握的合同情况对收支情况的合理性进行分析，定期与职能部门进行对账，判断有无异常情况；对收入业务的检查，包括定期检查收入款项是否及时、足额缴存到规定银行账户，收入金额是否与合同约定相符，对应收未收项目查明情况，明确责任主体，落实催收责任。对支出业务的检查，包括定期检查支出款项是否按照预算要求进行支付，支付金额是否与合同约定相符。

3.        不相容岗位

收款与会计核算；支出申请和内部审批；付款审批和付款执行；业务经办和会计核算，支付录入和审核岗位等。

（二）风险点及主要防控措施

第四节 政府采购业务控制

（一）政采购业务管理架构

1.        职能部门及职责

决策机构：成立政府采购领导小组，乡镇党委副书记、镇长任组长，镇纪委书记、分管财政（财务）的领导、分管机关后勤的领导为副组长。

领导小组下设办公室，办公室设在党政办，党政办负责人兼主任，财政所负责人兼副主任，财务人员、党政办人员为办公室成员，办公室具体负责内部控制建设日常工作。

执行机构：乡镇党政办、乡镇财政所。

监督机构：乡镇纪委。

2.        岗位设置

设置政府采购预算编制、采购活动执行、采购活动监督等岗位，明确各岗位职责权限。

（1）党政办公室

负责汇总审核各职能办公室提交的乡镇采购预算建议、乡镇采购计划、乡镇采购申请；负责按照国家有关规定确定乡镇采购组织形式和乡镇采购方式；负责组织采购及验收；处理乡镇采购纠纷；负责保管单位乡镇采购业务相关资料。

（2）财政所

负责汇总编制乡镇采购预算、计划、报上级财政批准后，下达相关党政办公室执行；及时转发财政有关管理规定及乡镇采购相关信息；审核申报的乡镇采购的相关资料，确定资金来源；复核乡镇采购支付申请，办理相关资金支付；根据提供的乡镇采购合同和验收证明，进行账务处理。

（3）乡镇纪委

依照市县财政、审计的规定履行监察职能，依法依规监督乡镇采购的全过程。

3.        不相容岗位

政府采购预算的编制和审定，政府采购需求制定与内部审批，招标文件准备与复核，采购执行与验收，采购验收与登记，付款审批与付款执行，采购执行与监督检查等。

（二）风险点及主要防控措施

（三）政府采购管理制度

1.采购原则。政府采购（含零星采购）实行专人负责，根据工作需要，厉行节约，反对浪费，保证质量。政府采购应该严格执行本年度年初政府采购预算，并遵照采购相关标准和程序执行。不得组织实施无采购预算的政府采购项目，确因部门工作迫切需要采购设备的，必须严格按照预算变动有关程序和规定办理。

2.采购程序。严格按照“先审批、后采购”原则，采购办公用品时需填写采购审批单，单件或总价在1-1000元（含1000元）的，由分管领导审批同意后即可采购；1000元以上的，经镇长审批同意后方可采购。部门因工作需要所需其他办公用品，采购按审批程序先审批后交党建办公室，由党建办公室负责采购人进行政府网上采购。

3.物资管理。采购的办公用品要逐件登记造册，列出采购清单，实行出入库台账管理，由采购人、验收人、领用人签字，以示负责。对于部门申请采购的固定资产，交付给部门后，部门负责人应建立部门固定资产台账，严格把握部门固定资产动态，确保各部门固定资产明晰。日常办公用品及其它低值易耗品，由党建办公室公室负责购置、保管和发放，领用人应本着节省政府开支，节约成本的原则，根据合理办公需求领用办公物品。

4.如上级有新规定，按新规定执行。

第五节 资产业务控制

（一）收支业务管理架构

1.        职能部门及职责

货币资金：乡镇财政所，负责货币资金的日常管理，确保货币资金的安全；负责定期和不定期对货币资金进行核查；负责汇总资产预算并上报至相关主管部门审批；负责进行资产的日常会计记录；负责监控资产预算的执行；负责参与资产盘点确保盘点结果的真实有效；负责资产相关的账务处理工作。

实物资产：党政办公室，负责制定资产管理相关制度及程序；负责对取得的资产进行验收并办理相关手续；负责对现有资产情况进行登记，完善资产管理信息系统；负责组织相关职能办公室定期对资产盘点并编制报告、查找盘盈盘亏原因并落实责任，追查损失原因；负责资产处置的相关事宜。负责乡镇一切国有资产的管理。

2.        岗位设置

货币资金：设置会计、出纳、稽核等资金管理岗位，明确票据和印章管理责任人，其中，出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作，出纳岗位不得由临时人员担任。

实物资产和无形资产：设置资产预算编制、产权登记、资产记录、日常管理、统计分析等岗位，明确各岗位职责权限。

3.        不相容岗位

货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管、稽核与账目登记；货币资金的会计记录和审计监督；实物资产和无形资产的保管和盘点清查；实物资产和无形资产的处置和审批；实物资产和无形资产的记录和日常管理；资产财务账与实物账分离。

（二）风险点及主要防控措施

（三）资产管理制度

1.固定资产的范围及分类

（1）范围：固定资产是指使用年限超过1年（不含1年），单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽低于规定标准，但使用年限超过1年（不含1年）且为大批同类物资的，也作为固定资产管理。

（2）分类：固定资产包括土地、房屋及构筑物、通用设备、专用设备、文物和陈列品、图书、档案、家具、用具、装具及动植物等。

2.管理机构及职责

（1）资产管理小组：固定资产的综合管理部门，负责统一制定固定资产管理制度，编制购置计划，办理调拨手续，审批处置，组织价值核算，反映资产情况等。

（2）党建办公室：负责固定资产的验收、登记、保管、维修、清查、报废等实物管理工作。

（3）使用部门：负责本部门固定资产的使用、报批，并承担主体责任。各部门负责人是固定资产管理的负责人，使用人是固定资产的直接责任人。

3.固定资产日常管理

（1）配置管理：固定资产配置应根据实际需要和镇财力可能，实行计划管理，贯彻勤俭节约的方针。购置纳入政府采购范围的资产，应依法实施政府采购。资产配置价格应按照相关文件精神执行并参照市场价格。

（2）验收登记：通过购置、建设或无偿调拨等方式获得的固定资产，由相关部门负责人组织验收、登记，财务人员根据资产相关凭证或文件及时进行账务处理。

（3）领用移交：固定资产领用应经主要领导审批；出库时保管人员应及时办理出库手续，完善出库台账；办公用固定资产登记落实到具体使用人员或保管人员。使用人员离职、调动、退休时，所有资产应按规定交回党建办公室统一保管、再分配。使用人在各部门之间调动，一般情况下实行“机随人走”，但需将所用设备的卡片信息报财政统计岗资产管理人员进行资产卡片信息变更。

（4）维修保养：各部门应做好固定资产的日常维护、保养和修理，坚持“谁使用、谁维护、谁保养”的原则。

（5）清查盘点：每年应对固定资产进行一次全面清查，如有盘盈、盘亏，应查明原因，说明情况，填制盘盈、盘亏表，出具书面报告，由主要领导审批后，按规定进行财务报损。固定资产在使用过程中，因责任事故造成损坏或遗失的，应及时查明原因，予以赔偿；因管理不善、玩忽职守造成损失的，按有关规定处理；因不可抗力原因造成损坏的，责任人不承担经济赔偿。

（6）处置管理：固定资产的处置应按照规定的程序和权限进行审批，确保处置过程的合法性和透明性。

第六节 建设项目业务控制

（一）收支业务管理架构

1.        职能部门及职责

决策机构：乡镇领导班子是乡镇建设项目的决策机构。

执行机构：成立建设项目领导小组，乡镇党委书记、乡镇镇长任组长，乡镇副镇长、纪委书记、组织委员为副组长。

领导小组下设办公室，办公室设在党政办，党政办负责人兼主任，财政所负责人兼副主任，财务人员、党政办人员、其他业务部门人员为办公室成员，办公室具体负责内部控制建设日常工作。

监督机构：乡镇纪委。

2.        岗位设置

设置项目前期工作管理、技术管理、基本建设施工管理、监督管理、财务管理和建设档案管理等岗位，明确各岗位职责权限。

（1）项目经办部门

审核、汇总、提报工程项目建议书。

组织编制（初审）可行性研究报告。

组织审核（初审）工程概（预）算。

对初步设计图纸、施工图纸等技术文件进行初审。

组织相关单位办理基本建设程序、办理施工相关手续。

负责与相关部门共同办理招标工作，例如勘察、设计、监理、施工、购置等。

负责办理合同签订、履行手续。

负责工程施工过程的质量、进度、投资等控制管理及安全的监督。

负责组织工程验收、移交工作。

负责组织工程资料的整理移交工作。

负责工程竣工结算手续的办理。

负责工程质保工作的落实。

（2）财政所

负责工程项目财务核算。

根据县财政局批准的计划，下达单位项目计划。

负责工程进度统计汇报并上报乡镇领导。

参与工程项目合同的审核。

负责对工程项目资金往来进行监管。

3.        不相容岗位

项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等。

（二）风险点及主要防控措施

第七节 合同业务控制

（一）收支业务管理架构

1.        职能部门及职责

指定乡镇党政办公室、相关业务部门为合同归口管理办公室。

2.        岗位设置

设置合同拟定、审核、合同执行监督、合同核算与归档等岗位，明确各岗位的职责权限。

（1）各职能办公室

职能办公室负责按照规定对合同对方的资质、资信等情况进行调查，并对调查资料妥善保管；负责收集合同谈判相关资料，并组织进行合同谈判，对合同谈判中的关键信息进行记录；负责根据国家及乡镇的相关规定，合同谈判的内容拟定合同文本，并递交至相关职能办公室审核审批；负责对合同履行情况进行跟踪，发现问题及时向相关职能办公室及领导汇报；参与承办合同纠纷的协商、调解、仲裁、诉讼的准备及善后工作。

（2）党政办公室

负责建立和完善内部经济合同管理制度；负责参与重大合同的起草、谈判、审查和订立；负责管理合同专用章；负责参与或组织合同纠纷的调节、仲裁、诉讼活动；负责对合同进行登记和归档；负责检查和评价合同管理中的薄弱环节，采取相应控制措施，促进合同的有效履行。

（3）财政所

负责对合同中的结算条款进行审核；负责按照合同条款的规定组织做好协议款项的收付工作。

负责做好所签署合同协议的规范性、合法性审核；协助乡镇相关职能办公室处理合同协议中的纠纷；协助各职能办公室依法签订、变更和解除合同协议。

3.        不相容岗位

合同拟定与审核；合同审批与订立；合同订立与合同章管理；合同订立与登记台账；合同执行与监督等。

（二）风险点及主要防控措施